四、全面(mian)預算調整（☆☆☆）

全面預算調整是指(zhi)當企(qi)(qi)業(ye)的內外部環境或者企(qi)(qi)業(ye)的經營策略發生重大變(bian)化(hua)，致使預算的編制基礎不成(cheng)立，或者將(jiang)導致企(qi)(qi)業(ye)的預算執行結(jie)果產生重要偏差，原有預算已不再適(shi)宜時而進(jin)行的預算修改(gai)。

（一(yi)）全(quan)面預(yu)算調整的條件

年度預算經批(pi)準并(bing)正式下達后,原則上不作調整。企業應(ying)在(zai)制度中嚴格明(ming)確預(yu)算調整的條件、主體、權限和程序等事宜,當內外部戰略環境發生重大變化或突發重大事件等,導致預算編制的基本假設發生重大變化時,可進行預算調整。

當出現(xian)下列(lie)事件時，企業的預算需要(yao)進行(xing)相應的調整(zheng)：

1.由(you)于國(guo)家政策法規發生(sheng)重大變(bian)化，致(zhi)使預(yu)算(suan)的編(bian)制基礎不成立，或導致(zhi)預(yu)算(suan)與執行結果產(chan)生(sheng)重大偏差；

2.由于市場(chang)環境、經(jing)營(ying)條(tiao)件、經(jing)營(ying)方針發生重(zhong)大變化，導(dao)致(zhi)預(yu)算(suan)對(dui)實際(ji)經(jing)營(ying)不再適用；

3.內部組織(zhi)結構(gou)出現重(zhong)大調整，導致原預算(suan)不適用；

4.發生(sheng)企(qi)業合并、分立等行為(wei)；

5.出現不可抗力事(shi)件(jian)，導致預算(suan)的(de)執行成(cheng)為不可能(neng)；

6.預算管(guan)理委員會認為應該(gai)調整的其(qi)他事項。

（二）全面(mian)預算(suan)調整的原則

1.預算調整應當(dang)符合企業發(fa)展戰略(lve)、年度(du)經營目標和現(xian)實(shi)狀況(kuang)，重(zhong)點(dian)放在預算執(zhi)行中出現(xian)的(de)(de)重(zhong)要(yao)的(de)(de)、非正(zheng)常(chang)的(de)(de)、不符合常(chang)規的(de)(de)關鍵性差異方面；

2.預(yu)算調整(zheng)方案應當客觀、合理、可行(xing)，在經濟上能夠(gou)實現最優化；

3.預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴(yan)格控制，年度調整次數應盡量減少。

（三）全面(mian)預算調整(zheng)程序(xu)

企業批(pi)準下(xia)達(da)的(de)(de)預(yu)(yu)算應當保(bao)持穩定，不得隨意(yi)調(diao)整(zheng)。由于市(shi)場(chang)環境、國家政策或(huo)不可抗力(li)等客(ke)觀因素，導致預(yu)(yu)算執行發生重大差異確需調(diao)整(zheng)預(yu)(yu)算的(de)(de)，應當履行嚴格的(de)(de)審批(pi)程序。預(yu)(yu)算調(diao)整(zheng)主(zhu)要包括分析、申請、審議、批(pi)準等主(zhu)要程序，具體如下(xia)：

1.預(yu)算(suan)(suan)執行單位逐(zhu)級向預(yu)算(suan)(suan)管理(li)委員會提出書面申請(qing)，詳細說明預(yu)算(suan)(suan)調(diao)整理(li)由、調(diao)整建議(yi)方案(an)、調(diao)整前(qian)后(hou)預(yu)算(suan)(suan)指標(biao)(biao)的(de)(de)比(bi)較、調(diao)整后(hou)預(yu)算(suan)(suan)指標(biao)(biao)可能對企(qi)業預(yu)算(suan)(suan)總(zong)目標(biao)(biao)的(de)(de)影響等(deng)內容。

對于重大資本支出預算的調整，則(ze)需要重(zhong)新編制項目可研報告(gao)作(zuo)為(wei)補充。

2.預算(suan)管理工作(zuo)機構應當對預算(suan)執行(xing)單位(wei)提(ti)交的預算(suan)調(diao)整報告進行(xing)審核分析(xi)，集中編制企業年度預算(suan)調(diao)整方案，提(ti)交預算(suan)管理委員會。

3.預算(suan)管理委員會應(ying)當對年度預算(suan)調整方案進(jin)行(xing)審(shen)(shen)議，按照預算(suan)調整的性(xing)質和(he)金額的不(bu)同，根據(ju)授(shou)權進(jin)行(xing)審(shen)(shen)批(pi)，或提交原預算(suan)審(shen)(shen)批(pi)機構審(shen)(shen)議批(pi)準，然后(hou)下達執行(xing)。

企(qi)業預算(suan)管(guan)(guan)理(li)委員會(hui)或董事會(hui)審批(pi)預算(suan)調(diao)(diao)(diao)整(zheng)方(fang)案(an)時(shi)，應(ying)當依據預算(suan)調(diao)(diao)(diao)整(zheng)條(tiao)(tiao)件，并對(dui)預算(suan)調(diao)(diao)(diao)整(zheng)原(yuan)則嚴格把(ba)關，對(dui)于(yu)不符合(he)預算(suan)調(diao)(diao)(diao)整(zheng)條(tiao)(tiao)件的，應(ying)予以否決；對(dui)于(yu)預算(suan)調(diao)(diao)(diao)整(zheng)方(fang)案(an)欠妥的，應(ying)當協調(diao)(diao)(diao)有關部門和單位研究改(gai)進(jin)方(fang)案(an)，并責(ze)成預算(suan)管(guan)(guan)理(li)工作機(ji)構(gou)予以修改(gai)后再履行審批(pi)程序。

　甲集團公司（以下(xia)簡稱(cheng)集團公司）下(xia)設A、B兩個事業部，分別從事醫藥化工，電子設備制造業務。2024年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執行情況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：

（1）預算執行方面。集團公司財務部匯報了1～6月份預算執行情況。集團公司2024年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。

（2）預算調整方面。集團公司全(quan)面預算管理委員會認為，努力完成(cheng)全(quan)年預算目標(biao)仍是本年度的主要(yao)(yao)任務；在落實任務過程(cheng)中，既要(yao)(yao)強(qiang)化預算的剛性，又要(yao)(yao)切合實際對預算進行(xing)必要(yao)(yao)的調整。

假設不考慮其他(ta)因(yin)素。

要求：

1.根(gen)據(ju)資料（1），計(ji)算集團公司2024年(nian)1～6月份有關預(yu)算指(zhi)標的(de)(de)執行進度(du)，并指(zhi)出存在的(de)(de)主要(yao)問題及應采取的(de)(de)措施。

2.根(gen)據資料（2），指出集(ji)團公司預算調整應堅持的原(yuan)則(ze)。

【參考答案及分析(xi)】

1.預(yu)算執行進度

營業收入預(yu)算執行率=200/500×100%=40%

營業成本預算執行率=140/200×100%=70%

利潤總額預(yu)算執行率=30/100×100%=30%

存在(zai)的主要(yao)問(wen)題是：營業收入和利(li)潤總額(e)預(yu)算(suan)執行率較低，營業成本預(yu)算(suan)執行率較高。

應采取的(de)措施：集團公司應(ying)進(jin)一(yi)步增加(jia)營業(ye)收入，加(jia)強(qiang)成(cheng)本(ben)管理，提高盈利能力。

【點評(ping)】主要考核預算執行相關知識點，三段式答題。

2.集團公司預(yu)算調整應堅持的原(yuan)則：

（1）預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面；

（2）預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化；

（3）預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量減少。