（二）內(nei)部(bu)控(kong)制原則(ze)和要求（★★★）

內(nei)部(bu)控(kong)制原則是企(qi)業建立與實(shi)施內(nei)部(bu)控(kong)制應當遵(zun)循(xun)的基(ji)本(ben)準繩，《企(qi)業內(nei)部(bu)控(kong)制基(ji)本(ben)規范》規定，內(nei)部(bu)控(kong)制應遵(zun)循(xun)以(yi)下原則：

1.全面性原則

企業(ye)內(nei)部控(kong)制應當貫穿決策、執行和(he)監督的(de)全過程，覆(fu)蓋企業(ye)及其所屬(shu)單位的(de)各種業(ye)務和(he)事項(xiang)，實現(xian)全過程、全員性(xing)控(kong)制，不存在(zai)內(nei)部控(kong)制空白點。

2.重要性原則

企業(ye)(ye)內部控(kong)制應當(dang)在(zai)兼(jian)顧全面的(de)基(ji)礎上(shang)，關注重要業(ye)(ye)務事(shi)項和(he)高風險領(ling)域，并(bing)采取更為嚴格的(de)控(kong)制措施，確保不存在(zai)重大缺(que)陷(xian)。例如，企業(ye)(ye)對“三重一大”事(shi)項實行(xing)集體決(jue)策和(he)聯簽制度(du)，就(jiu)是重要性原(yuan)則的(de)體現。一般(ban)從業(ye)(ye)務事(shi)項的(de)性質和(he)涉及(ji)金額(e)兩方(fang)面來考慮是否及(ji)如何(he)實行(xing)重點控(kong)制。

3.制衡性原則

企業(ye)內部(bu)控制(zhi)應當在治理結構(gou)、機(ji)構(gou)設置(zhi)及權(quan)責(ze)分配(pei)、業(ye)務(wu)流程等方面(mian)形成相(xiang)互(hu)制(zhi)約(yue)、相(xiang)互(hu)監督的機(ji)制(zhi)，同時(shi)(shi)兼顧(gu)運營(ying)效率。制(zhi)衡(heng)性原則(ze)要(yao)求企業(ye)完成某項工作必須經過互(hu)不隸屬的兩個或(huo)兩個以上的崗位和環節，同時(shi)(shi)還要(yao)求履行內部(bu)控制(zhi)監督職責(ze)的機(ji)構(gou)或(huo)人員(yuan)具有良好(hao)的獨立性。

4.適應性原則

企業內部(bu)控制(zhi)應(ying)(ying)當與(yu)(yu)其經(jing)營規模、業務范(fan)圍、競爭狀況和風險水(shui)平(ping)等相適應(ying)(ying)，并隨(sui)著情況的(de)(de)變化加以調整。適應(ying)(ying)性(xing)原則要求企業建立與(yu)(yu)實(shi)施(shi)內部(bu)控制(zhi)應(ying)(ying)當具(ju)有前瞻性(xing)，適時(shi)地(di)對內部(bu)控制(zhi)系統進(jin)行評估，發現可(ke)能存在的(de)(de)問題(ti)，并及時(shi)采取(qu)措施(shi)予以補(bu)救。

5.成本效益原則

企(qi)(qi)業(ye)內部控制(zhi)(zhi)(zhi)應當(dang)(dang)權衡實(shi)施成本與預期(qi)效益(yi)(yi)，以適(shi)當(dang)(dang)的成本實(shi)現有效控制(zhi)(zhi)(zhi)。成本效益(yi)(yi)原(yuan)則要求(qiu)企(qi)(qi)業(ye)內部控制(zhi)(zhi)(zhi)建設必(bi)須統籌考慮投入成本和產出效益(yi)(yi)之比(bi)。對成本效益(yi)(yi)原(yuan)則的判斷需要從企(qi)(qi)業(ye)整(zheng)體(ti)利(li)益(yi)(yi)出發，盡管某些(xie)控制(zhi)(zhi)(zhi)會(hui)影響工作效率，但可能會(hui)避免整(zheng)個(ge)企(qi)(qi)業(ye)面(mian)臨更(geng)大(da)損失，此時仍應實(shi)施相應控制(zhi)(zhi)(zhi)。