第7單元  車船稅

辨析

? 本單元考點框架

考點28：交不交車船稅（★★）

1.車(che)船稅的納稅人（大綱要求：掌(zhang)握(wo)）

（1）車船稅的納稅人(ren)，是指(zhi)中(zhong)華人(ren)民共和國境內應稅車輛、船舶的所有人(ren)或者管理人(ren)。

（2）從事機動車(che)第三者責任(ren)強制保(bao)險業務的(de)保(bao)險機構為(wei)機動車(che)車(che)船稅(shui)的(de)扣(kou)繳義務人。

2.征稅范圍（大綱(gang)要求：掌(zhang)握）

（1）依法應當(dang)在(zai)車船登記(ji)管理(li)部門登記(ji)的應(ying)稅機動車輛和船(chuan)舶(bo)；

（2）依(yi)法不需要在車船登記(ji)管理部(bu)門(men)登記(ji)的在(zai)單位內(nei)部場所行駛(shi)或者作(zuo)業的應稅機動車(che)輛和船舶。

3.稅目（大綱要求：了解）

4.車船稅稅收優惠（大綱要求：了解）

（1）捕(bu)撈、養殖(zhi)漁(yu)船(chuan)，免征車船稅。

（2）軍隊(dui)、武裝(zhuang)警(jing)察部隊(dui)專用的車船(chuan)，免征車船(chuan)稅。

（3）警(jing)用(yong)車船，免征車船稅。

（4）懸掛應急救援(yuan)專用號牌的國家綜合性(xing)消(xiao)防救援(yuan)車輛和國家綜合性(xing)消(xiao)防救援(yuan)船舶，免征車船稅(shui)。

（5）依照法律規(gui)定應當予(yu)以免稅(shui)的外(wai)國駐華使領館(guan)、國際(ji)組(zu)織駐華代表機構(gou)及其有關人員的車船，免征車船稅(shui)。

（6）對使用新(xin)能源車船(chuan)，免征車船稅。

（7）對節約能源汽車，減半征收車船稅。

（8）對受地震、洪(hong)澇等嚴(yan)重自(zi)然(ran)災害影響納(na)稅困難以(yi)及其他特殊原因(yin)確(que)需減免稅的車(che)船(chuan)(chuan)，可(ke)以(yi)在一定期限內減征或者(zhe)免征車(che)船(chuan)(chuan)稅；具體減免期限和數(shu)額由省、自(zi)治區、直轄(xia)市人民(min)政府(fu)確(que)定，報國務(wu)院(yuan)備案。

經典真題46 · 判斷題 甲服裝(zhuang)生產企業依法(fa)不需(xu)要在(zai)車(che)船(chuan)登記管理(li)部(bu)門(men)登記的(de)(de)、在(zai)單位內部(bu)場(chang)所行駛的(de)(de)機動車(che)輛，屬于(yu)車(che)船(chuan)稅的(de)(de)征稅范(fan)圍。（　　）

【答案】√

經典真題47 · 單選題 根據(ju)車船稅(shui)法律制度(du)的(de)(de)規定，下列各項(xiang)中，屬于車船稅(shui)征稅(shui)范圍的(de)(de)是（　　）。

A.自行車

B.拖拉機

C.高鐵列車

D.半掛牽引車

【答案】D

【解析】選(xuan)項(xiang)ABC：均不屬于(yu)車船稅(shui)的征稅(shui)范圍。

經典真題48 · 單選題 根據車船(chuan)稅法律制度的(de)規定，下(xia)列車輛中(zhong)，免征車船(chuan)稅的(de)是（　　）。

A.建筑公司輪式專用(yong)機械車

B.人民檢察院警務用車

C.商場(chang)運輸部門用車(che)

D.物流公司貨車

【答案】B

【解析(xi)】選項(xiang)B：警(jing)用車(che)船(chuan)免征車(che)船(chuan)稅。

考點29：交多少車船稅（大綱要求：熟悉）（★★★）

經典真題49 · 單選題 根據車船稅(shui)法律制(zhi)度的規定，商用貨車車船稅(shui)的計稅(shui)依據為（　　）。

A.整備質量噸位數

B.凈噸位數

C.購置價格

D.輛數

【答案】A

【解析(xi)】“載(zai)人車”按輛數(shu)(shu)算(suan)，“載(zai)貨車”按整備(bei)質(zhi)量噸位數(shu)(shu)算(suan)。

經典真題50 · 單選題 甲(jia)公司(si)2024年擁有機(ji)動船(chuan)舶(bo)15艘(sou)(sou)，每(mei)艘(sou)(sou)凈(jing)噸位(wei)為(wei)150噸；非機(ji)動駁船(chuan)8艘(sou)(sou)，每(mei)艘(sou)(sou)凈(jing)噸位(wei)為(wei)80噸。已知，機(ji)動船(chuan)舶(bo)適用(yong)年基準稅(shui)額(e)為(wei)每(mei)噸3元。計算(suan)甲(jia)公司(si)當(dang)年應(ying)繳納車船(chuan)稅(shui)稅(shui)額(e)的下列算(suan)式中，正確(que)的是（　　）。

A.（15×150+8×80）×3

B.15×150×3×50%+8×80×3

C.（15×150+8×80）×3×50%

D.15×150×3+8×80×3×50%

【答案】D

【解析】（1）甲公司(si)的(de)(de)15艘(sou)機(ji)(ji)動船舶應(ying)繳納(na)車船稅(shui)稅(shui)額=15×150×3；（2）拖船、非(fei)機(ji)(ji)動駁船分別(bie)按照機(ji)(ji)動船舶稅(shui)額的(de)(de)50%計算(suan)，甲公司(si)的(de)(de)8艘(sou)非(fei)機(ji)(ji)動駁船的(de)(de)車船稅(shui)應(ying)納(na)稅(shui)額=8×80×3×50%。

考點30：怎么交車船稅（大綱要求：了解）（★★）

1.納稅義務發生(sheng)時間

（1）車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月；以購買車船的(de)發票或者(zhe)其他證明文件所載日期的(de)當月為準。

（2）購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起(qi)按月(yue)計算(suan)。計算(suan)公(gong)式為：

應納稅(shui)額(e)=計稅(shui)依(yi)據×年基準稅(shui)額(e)÷12×應納稅(shui)月份數

經典真題51 · 單選題 2024年(nian)10月，趙(zhao)某購置了2輛(liang)摩托車，并(bing)于當月取得所有權。已知，車船稅(shui)(shui)適用年(nian)基準稅(shui)(shui)額為每輛(liang)120元。計算(suan)趙(zhao)某2024年(nian)度上述摩托車應繳納(na)車船稅(shui)(shui)的(de)(de)計算(suan)列式中，正確的(de)(de)是（　　）。

A.2×120

B.2×120÷12×2

C.2×120÷12×3

D.2×120×50%

【答案】C

【解(jie)析】購(gou)置(zhi)新車船，購(gou)置(zhi)當(dang)(dang)年(nian)的應納(na)稅(shui)(shui)額(e)自納(na)稅(shui)(shui)義務發(fa)生(sheng)的當(dang)(dang)月起按月計算（10月起計算，共3個月）。

2.代收代繳車船稅

扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)已代收代繳(jiao)車(che)船(chuan)稅(shui)的，納(na)(na)稅(shui)人(ren)不再向車(che)輛(liang)登記地的主管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)申報(bao)繳(jiao)納(na)(na)車(che)船(chuan)稅(shui)；沒(mei)有扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)的，納(na)(na)稅(shui)人(ren)應當向主管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)自行申報(bao)繳(jiao)納(na)(na)車(che)船(chuan)稅(shui)。

3.納稅地點

（1）扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義(yi)務(wu)人所在地。

（2）納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登(deng)記地的主管稅務機關所在地；依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管(guan)理人所在(zai)地。

4.納稅申報

車船稅按(an)年(nian)申(shen)報，分月計(ji)算，一(yi)次性繳納。

5.年中過戶

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退(tui)稅。

6.被盜、滅失

在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被(bei)盜搶、報廢、滅(mie)失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

經典真題52 · 判斷題 已繳納車(che)(che)船稅的車(che)(che)船在(zai)同一納稅年(nian)度(du)內辦理轉讓過戶(hu)的，需(xu)要另外納稅。（　　）

【答案】×

【解析】已(yi)繳納車船稅(shui)的車船在(zai)同一納稅(shui)年度內辦(ban)理轉讓過戶(hu)的，不(bu)另(ling)納稅(shui)，也(ye)不(bu)退稅(shui)。