考點2：應稅消費品（大綱要求：熟悉）（★★★）
稅目（共15個） | 細目 | 注意事項 |
煙 | 卷煙 | 包括(kuo)甲類卷煙和乙類卷煙 |
雪茄煙 | —— | |
煙絲 | —— | |
電子煙 | 包括(kuo)煙(yan)彈、煙(yan)具以及煙(yan)彈與煙(yan)具組(zu)合(he)銷(xiao)售的電(dian)子(zi)煙(yan)產品 |
續表1
稅目 （共15個） | 細目 | 注意事項 |
酒 | 白酒 | （1）酒精不屬于應稅消費品 （2）調味料酒不征收消費稅 （3）啤酒包括甲類啤酒和乙類啤酒。對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生(sheng)(sheng)產設備(bei)生(sheng)(sheng)產的啤酒，應當征收消費稅 （4）其他酒，是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外的各種酒，包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒(jiu)(jiu)、汽酒(jiu)(jiu)、藥酒(jiu)(jiu)、葡萄酒(jiu)(jiu)等(deng) |
黃酒 | ||
啤酒 | ||
其他酒 |
續表2
稅目 （共15個） | 細目 | 注意事項 |
高檔化妝品 | 高檔美容、修飾類化妝品 | 舞臺、戲劇、影視(shi)演員(yuan)化妝用的上(shang)妝油(you)、卸妝油(you)、油(you)彩，不屬于本稅(shui)目(mu)的征收(shou)范圍 |
高檔護膚類化妝品 | ||
成套化妝品 | ||
貴重首飾及珠寶玉石 | 金(jin)銀首飾(shi)、鉑金(jin)首飾(shi)、鉆(zhan)石及鉆(zhan)石飾(shi)品 | （1）其他貴重首(shou)飾和(he)珠(zhu)寶玉石，如珍珠(zhu)、碧(bi)璽(xi)、琥珀、珊瑚等 （2）寶(bao)石(shi)坯(pi)是經采掘(jue)、打磨、初級(ji)加工的珠寶(bao)玉石(shi)半成品，對寶(bao)石(shi)坯(pi)應按(an)規定征收消費稅 |
其(qi)他貴重首飾和珠寶(bao)玉石(shi) | ||
鞭炮、焰火 | —— | 體育上用的發令紙，鞭炮(pao)藥引線，不征收消費稅 |
成品油 | 包括汽油(you)(you)、柴油(you)(you)、石(shi)腦油(you)(you)、溶劑油(you)(you)、航空(kong)煤油(you)(you)、潤滑油(you)(you)、燃料(liao)油(you)(you) | 原油是(shi)資源(yuan)稅(shui)(shui)的應稅(shui)(shui)產品，不屬于應稅(shui)(shui)消費品 |
摩托車 | （1）氣缸(gang)容(rong)量為(wei)250毫升的摩托車 （2）氣缸容(rong)量250毫(hao)升(sheng)（不含(han)）以(yi)上的摩托車 | —— |
續表3
稅目 （共15個） | 細目 | 注意事項 |
小汽車 | 乘用車 | （1）不包括貨車、大型(xing)商用客車 （2）電(dian)動汽車不征收消費稅 （3）沙灘車(che)、雪地車(che)、卡(ka)丁車(che)、高爾夫車(che)不征收消費稅 （4）對于企(qi)業購進貨(huo)(huo)車(che)或廂式貨(huo)(huo)車(che)改裝生產的商務車(che)、衛星通訊車(che)等專用(yong)汽車(che)，不征收消(xiao)費稅(shui) （5）對于購進乘用車和中輕型商用客車整(zheng)車改裝生產的汽車，征收消費稅 |
中輕型商用客車 | ||
超豪華(hua)小汽(qi)車（每(mei)輛不含增值稅零(ling)售價格(ge)130萬元及以上的乘(cheng)用車和中輕(qing)型商(shang)用客(ke)車） | ||
高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(bao)（袋）、高爾夫球桿的桿頭(tou)、桿身和握把 | （1）僅限于列舉(ju)的項(xiang)目(mu)，不(bu)包括高(gao)爾夫球帽、高(gao)爾夫車等 （2）高爾夫球包屬(shu)于應稅消費品(pin)，而(er)化妝(zhuang)包不屬(shu)于應稅消費品(pin) |
高檔手表 | —— | 指銷售價格(ge)（不含增值稅）每只在10000元（含）以(yi)上的(de)各(ge)類手表 |
游艇 | —— | —— |
木(mu)制(zhi)一次性筷子 | —— | （1）竹(zhu)制一次性筷子不征收消費稅 （2）木制筷(kuai)子（非一次性，如工藝(yi)筷(kuai)）不征收消費稅 |
實木地板 | —— | 按生產工藝不同，分為獨板（塊）實木地板、實木指接地板和實(shi)木(mu)復合地板(ban) |
電池 | 包括原(yuan)電池(chi)、蓄電池(chi)、燃料電池(chi)、太陽能電池(chi)和(he)其(qi)他電池(chi) | —— |
涂料 | —— | —— |
經典真題1 · 多選題 根據消(xiao)(xiao)費稅法律制度的規定(ding)，下列(lie)各項(xiang)中，屬(shu)于消(xiao)(xiao)費稅征稅范(fan)圍(wei)的有（ ）。
A.私人飛機
B.高檔手表
C.金銀首飾
D.游艇
【答案】BCD
【解析】稅(shui)(shui)(shui)法確定應(ying)稅(shui)(shui)(shui)消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)，通(tong)常基于(yu)以(yi)下4個原因：（1）過度消(xiao)費會對(dui)人類健康、社會秩序和生態環境等造成危(wei)害的消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)；（2）奢侈(chi)品(pin)(pin)(pin)、非(fei)(fei)生活(huo)必需品(pin)(pin)(pin)；（3）高(gao)能耗的高(gao)檔(dang)消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)；（4）石油制品(pin)(pin)(pin)類消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)。但并(bing)非(fei)(fei)只要有(you)以(yi)上4種情形之一即屬(shu)于(yu)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)，例如，高(gao)檔(dang)西服、高(gao)檔(dang)皮包屬(shu)于(yu)奢侈(chi)品(pin)(pin)(pin)，但并(bing)不屬(shu)于(yu)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)；又如，飛機是高(gao)能耗的交通(tong)工具，但并(bing)不屬(shu)于(yu)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)消(xiao)費品(pin)(pin)(pin)。
經典真題2 · 單選題 下列各項中，不屬于(yu)消(xiao)費(fei)稅(shui)征稅(shui)范圍的(de)是（ ）。
A.電動自行車
B.鉆石
C.卷煙
D.氣缸容量250毫升的摩托(tuo)車
【答案】A
【解析】（1）選(xuan)(xuan)項A：不在(zai)法(fa)律列舉的(de)應稅(shui)(shui)消費品范圍(wei)內；（2）選(xuan)(xuan)項B：屬(shu)于(yu)“貴(gui)重首飾及珠寶(bao)玉石”；（3）選(xuan)(xuan)項C：屬(shu)于(yu)“煙”；（4）選(xuan)(xuan)項D：“摩托(tuo)車(che)”的(de)征稅(shui)(shui)范圍(wei)包括氣缸(gang)容量(liang)(liang)為250毫升的(de)摩托(tuo)車(che)和氣缸(gang)容量(liang)(liang)在(zai)250毫升（不含）以(yi)上的(de)摩托(tuo)車(che)。
經典真題3 · 多選題 下(xia)列各項中(zhong)，不(bu)屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。
A.高爾夫球
B.高爾夫球桿
C.高爾夫球帽
D.高爾夫車
【答案】CD
【解析(xi)】“高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)球(qiu)及(ji)球(qiu)具”是(shi)消費稅(shui)的稅(shui)目之一(yi)，該稅(shui)目征稅(shui)范(fan)圍包(bao)括(kuo)高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)球(qiu)、高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)球(qiu)桿及(ji)高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)球(qiu)包(bao)（袋）、高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)球(qiu)桿的桿頭、桿身和握把；不包(bao)括(kuo)高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)球(qiu)帽、高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)車、高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)手套等其(qi)他(ta)高(gao)爾(er)(er)(er)(er)夫(fu)(fu)(fu)運(yun)動裝備。
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