考點9：商業匯票的貼現（大綱要求：掌握）（★★）

1.什么是貼現？

貼現是指票據持票人在票據到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。

提示

（1）票據貼現的2個本質：

①背書轉讓；

②融資。

（2）見票即付的票據無須、也不能辦理貼現（貼現、承兌均是遠期商業匯票獨有的制度）。

2.辦理貼現的條件

（1）票據未到期；

（2）票據未記載(zai)“不得(de)轉讓”事(shi)項；

（3）持票(piao)人(ren)是在銀(yin)行(xing)開(kai)立存款賬(zhang)戶的企業法人(ren)以及其他組織(zhi)；

（4）持票人與出票人或者直(zhi)接前(qian)手(shou)之(zhi)間具有(you)真實的商品交易關系(xi)。

3.貼現利息

貼現期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期日前1日的利息計算；承兌人在異地的紙質商(shang)業匯票(piao)，貼現的(de)期限以及貼現利息的(de)計算應(ying)另加3天(tian)的(de)劃款(kuan)日期。

4.貼現的收款

貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款；不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款；貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

案例

2023年9月(yue)10日，甲(jia)(jia)公司(si)因銷售(shou)貨物(wu)取得了購買方A公司(si)簽發并承兌的商業匯票(piao)一(yi)張，金(jin)額為(wei)100萬元(yuan)，到期日為(wei)2024年1月(yue)10日。2023年10月(yue)，甲(jia)(jia)公司(si)陷(xian)入資(zi)金(jin)極(ji)度緊缺狀態，無其他流(liu)動資(zi)金(jin)、無其他可用于(yu)擔保借款(kuan)的資(zi)產(chan)，唯有上述商業匯票(piao)可指望……已(yi)知，同(tong)期銀行(xing)年貼現(xian)率為(wei)3.6％，一(yi)年按360天計(ji)算，貼現(xian)銀行(xing)與承兌銀行(xing)在同(tong)一(yi)城市(shi)。

分析

（1）甲(jia)公司(si)可以(yi)該商業匯(hui)票向銀行(xing)(xing)申請貼現(xian)，銀行(xing)(xing)是否接受貼現(xian)時主要考慮：該匯(hui)票是否已到期(qi)、是否記(ji)載有“不(bu)得轉讓(rang)”字樣、甲(jia)公司(si)是否在本行(xing)(xing)開立(li)了存(cun)款賬戶(hu)（基本/一般存(cun)款賬戶(hu)）、甲(jia)公司(si)與A公司(si)之(zhi)間(jian)是否存(cun)在真(zhen)實的商品交易(yi)關(guan)系。

（2）如果銀行接受貼現：

①第一個實質(zhi)為甲(jia)公(gong)(gong)司(si)將該商業匯票(piao)(piao)(piao)背書轉讓給銀行，銀行取得(de)了(le)該商業匯票(piao)(piao)(piao)的票(piao)(piao)(piao)據權利，銀行有(you)權在票(piao)(piao)(piao)據到(dao)期日(ri)(ri)起10日(ri)(ri)內向承兌人(ren)A公(gong)(gong)司(si)提(ti)示付款(kuan)，但是，銀行這個持票(piao)(piao)(piao)人(ren)還是有(you)點(dian)“牛”的，在于其(qi)到(dao)時如(ru)不獲付款(kuan)，有(you)權直接(jie)從甲(jia)公(gong)(gong)司(si)賬戶里(li)扣收票(piao)(piao)(piao)款(kuan)。

②第二個實質為甲(jia)公司(si)獲(huo)得銀(yin)行(xing)提(ti)供的資金(jin)融通（本來這筆票款(kuan)應(ying)該是2024年1月(yue)(yue)10日才(cai)可以到手，但甲(jia)公司(si)在2023年10月(yue)(yue)通過貼(tie)(tie)(tie)現(xian)已經提(ti)前獲(huo)得），資金(jin)融通的代(dai)價為貼(tie)(tie)(tie)息(xi)，銀(yin)行(xing)向甲(jia)公司(si)支(zhi)付貼(tie)(tie)(tie)現(xian)款(kuan)時將扣收(shou)貼(tie)(tie)(tie)息(xi)，假定貼(tie)(tie)(tie)現(xian)日期為2023年10月(yue)(yue)20日，銀(yin)行(xing)有(you)權(quan)扣收(shou)的貼(tie)(tie)(tie)息(xi)＝100×3.6%×（12＋30＋31＋9）÷360＝0.82（萬元）。