【知識點】以公(gong)允(yun)價值(zhi)計量且(qie)其變(bian)動計入當期損益(yi)的(de)(de)金融資產(chan)的(de)(de)會計處(chu)理★★★

為了總括地核算以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的增減變動及結存情況，應設置“交易性金融資產”科目。

一、取得投資

1.企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額。

2.取得時所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目（應收股利、應收利息）。

3.企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產所發生的相關交易費用，應當在發生時計入當期損益，沖減投資收益（記入“投資收益”借方）。

4.交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或者處置金融工具的增量費用。

增量費用是指企業沒有發(fa)(fa)生(sheng)購買(mai)、發(fa)(fa)行或處置相關金融工具的情(qing)形就不(bu)會發(fa)(fa)生(sheng)的費用。

5.賬務處理：

借：交易性(xing)金(jin)融資產——成(cheng)本(ben)【差額(e)】

　　應收股利(li)/應收利(li)息

　　投資收益【交易費用】

　貸：銀(yin)行存款【實(shi)際支付(fu)金額】

實際收到上述現金股利或利息時：

借：銀行存款

　貸：應(ying)收股利/應(ying)收利息

教材例題：A企業2024年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未發放現金股利的股票100 000股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，每股成交價19.6元，其中，0.4元為已宣告但尚未發放的現金股利，股權登記日為2024年3月10日。另支付相關稅費等交易費用8 000元。A企業于(yu)2024年(nian)4月10日收到(dao)甲(jia)公司發放的(de)現金股利。該(gai)企業應作(zuo)如下(xia)會計分(fen)錄：

（1）3月(yue)5日(ri)購(gou)入(ru)股票時：

借：交易性金(jin)融資產(chan)——成本 1 920 000【差額】

　　投資收益　　　　　　　　　　8 000【交易費用】

　　應收股(gu)利　　　　　　　　 　40 000【應收項(xiang)目】

　貸：銀(yin)行存款　　　　　　　　1 968 000

（2）4月10日收到現金股利(li)時：

借(jie)：銀(yin)行存(cun)款(kuan)　　　　　　　　　 40 000

　貸：應收股利　　　　　　　　　 40 000