二、環境保護稅法律制度星級★★ 難度：易 歷年：單選、多選、判斷

（一）納稅人

1.環(huan)(huan)境(jing)(jing)保護稅的(de)(de)(de)納(na)稅人為在(zai)中華人民共和(he)國(guo)領(ling)域(yu)和(he)中華人民共和(he)國(guo)管(guan)轄的(de)(de)(de)其他(ta)海域(yu)，直接向(xiang)環(huan)(huan)境(jing)(jing)排放(fang)應稅污染物的(de)(de)(de)企業(ye)事業(ye)單(dan)位和(he)其他(ta)生產經營者(zhe)。

2.有下(xia)列情形(xing)之一的，不屬于(yu)直(zhi)接向(xiang)環境排放污染物(wu)，不繳(jiao)納(na)相應污染物(wu)的環境保護稅：

（1）企業事(shi)業單(dan)位和(he)其他生產經營者向(xiang)依法設立的(de)污(wu)(wu)水集中處(chu)(chu)理、生活(huo)垃圾集中處(chu)(chu)理場(chang)所排放(fang)應稅污(wu)(wu)染(ran)物的(de)。

（2）企業(ye)(ye)事業(ye)(ye)單位和其他生產經營者(zhe)在符合國家和地方(fang)環境(jing)保(bao)護標(biao)準的(de)設施、場(chang)所貯(zhu)存或(huo)者(zhe)處置固體(ti)廢物的(de)。

判斷題 企業向依法設(she)立(li)的污(wu)(wu)水集中處(chu)理場所排(pai)放(fang)應稅污(wu)(wu)染物的，需要繳納相應應稅污(wu)(wu)染物的環境保護(hu)稅。（   ）

【答案】×

【解析】企業事業單位和其他(ta)生產經(jing)營(ying)者向依法設立的污水(shui)集中(zhong)(zhong)處理、生活垃圾集中(zhong)(zhong)處理場所(suo)排放應稅污染物，不(bu)(bu)屬于直接(jie)向環境(jing)(jing)排放污染物，不(bu)(bu)繳納環境(jing)(jing)保護稅。

（二(er)）稅目及應納稅額(e)的計(ji)算(suan)

NO.1 單選題 根據環(huan)境保護(hu)稅(shui)(shui)法律制度的規定，下列各(ge)項中(zhong)，不屬于環(huan)境保護(hu)稅(shui)(shui)征稅(shui)(shui)范(fan)圍的是(shi)（　　）。

A.工業噪聲

B.電磁輻射

C.尾礦

D.冶煉渣

【答案】B

【解析】環境保護稅的(de)征稅范圍是法定(ding)的(de)大氣污染(ran)物、水(shui)污染(ran)物、固體廢物（如尾礦(kuang)、冶煉渣）和噪聲（僅指工(gong)業(ye)噪聲）。

NO.2 單選題 2022年10月(yue)甲鋼鐵廠(chang)產生爐(lu)渣200噸，其中60噸貯存在符(fu)合(he)國(guo)家和(he)地(di)方環(huan)境(jing)保護(hu)(hu)標準的(de)(de)(de)設施中，100噸綜合(he)利(li)用且符(fu)合(he)國(guo)家和(he)地(di)方環(huan)境(jing)保護(hu)(hu)標準，其余的(de)(de)(de)直接倒棄(qi)于周邊(bian)空地(di)。已知爐(lu)渣環(huan)境(jing)保護(hu)(hu)稅(shui)稅(shui)率為25元/噸。計算甲鋼鐵廠(chang)當(dang)月(yue)所產生爐(lu)渣應繳納環(huan)境(jing)保護(hu)(hu)稅(shui)稅(shui)額的(de)(de)(de)下列(lie)算式中，正確的(de)(de)(de)是（　　）。

A.200×25=5000（元）

B.（200-60-100）×25=1000（元）

C.（200-100）×25=2500（元）

D.（200-60）×25=3500（元）

【答案】B

【解析】（1）企業事(shi)業單位和其他生產經(jing)營(ying)者在(zai)符合(he)國家和地方(fang)環(huan)(huan)境保護標準(zhun)的設施(shi)、場所貯存或者處置固體廢(fei)物(wu)的（60噸），不(bu)(bu)屬于直接(jie)向環(huan)(huan)境排(pai)放污(wu)染(ran)(ran)物(wu)，不(bu)(bu)繳納(na)相應污(wu)染(ran)(ran)物(wu)的環(huan)(huan)境保護稅(shui)。（2）納(na)稅(shui)人(ren)綜合(he)利用的固體廢(fei)物(wu)，符合(he)國家和地方(fang)環(huan)(huan)境保護標準(zhun)的（100噸），暫予免征環(huan)(huan)境保護稅(shui)。（3）甲鋼鐵廠當月所產生爐(lu)渣應繳納(na)環(huan)(huan)境保護稅(shui)稅(shui)額(e)=（200-60-100）×25=1000（元）。

（三）稅收優惠

多選題 根據環境保護稅法律制度的規(gui)定，下列行為中，屬于應當繳納環境保護稅的有(you)（　　）。

A.企業向依法設(she)立的污(wu)(wu)水集(ji)中處理(li)、生活垃圾集(ji)中處理(li)場(chang)所排放應稅污(wu)(wu)染物(wu)的

B.農業規模化養(yang)殖排放應稅(shui)污染(ran)物(wu)的

C.依法(fa)設立的城鄉(xiang)污水集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)處理、生活垃圾集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)處理場所(suo)不超過(guo)國家和地方規定的排(pai)放(fang)標準向環境(jing)排(pai)放(fang)應稅污染物的

D.企(qi)業事(shi)業單位和(he)(he)其(qi)他生產經營者(zhe)貯存或(huo)者(zhe)處(chu)置固體廢物不符合國(guo)家和(he)(he)地方環(huan)境保護標準的(de)

【答案】BD

【解析】（1）選項A：不(bu)屬于(yu)直接向環境排放污(wu)染物(wu)，不(bu)繳納相(xiang)應污(wu)染物(wu)的環境保護(hu)稅(shui)；（2）選項C：暫(zan)予免征環境保護(hu)稅(shui)。

判斷題 機動車(che)排放應稅污(wu)染物，應當(dang)繳納環境保護稅。（　　）

【答案】×

（四）征收管理

1.征稅機關

環境保護稅由稅務機關依法(fa)征收管理。

2.納稅義務發生時間

納稅人(ren)排(pai)放(fang)應稅污染物的當日。

3.納稅地點

納稅(shui)人應當向應稅(shui)污染物排(pai)放地的稅(shui)務機(ji)關申報繳納環境(jing)保護稅(shui)。

4.納稅申報

（1）環境保護稅(shui)按(an)月(yue)計(ji)算，按(an)季(ji)申報繳納。不(bu)能按(an)固(gu)定(ding)期限計(ji)算繳納的，可以按(an)次申報繳納。

（2）納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)按季申報繳(jiao)納(na)(na)的(de)，應當(dang)自季度終了(le)之日起(qi)15日內，向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關辦理納(na)(na)稅(shui)(shui)申報并繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)。

（3）納稅(shui)人(ren)按次申(shen)報(bao)繳納的，應當(dang)自納稅(shui)義務(wu)(wu)發生(sheng)之(zhi)日起15日內，向稅(shui)務(wu)(wu)機關辦理(li)納稅(shui)申(shen)報(bao)并繳納稅(shui)款。

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