第二節  個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人及其納稅義務星級★★ 難度：易 歷年：單選、多選、判斷

（一）概念

個人所得稅納稅人，包括個人、個體工商戶、個人獨資企業投資人和合伙企業個人合伙人等。

個人(ren)所得稅納稅人(ren)依據住所和居住時(shi)間(jian)兩(liang)個標準(zhun)，分為居民(min)個人(ren)和非居民(min)個人(ren)。

（二）居民個人和非居民個人

斌哥說—助記憶

居(ju)(ju)(ju)民(min)個人(ren)和非居(ju)(ju)(ju)民(min)個人(ren)的界定(ding)有兩個標(biao)準：①住(zhu)所(suo)標(biao)準；②居(ju)(ju)(ju)住(zhu)時間標(biao)準。二(er)(er)者符(fu)合其一(yi)即(ji)為我國個人(ren)所(suo)得稅的居(ju)(ju)(ju)民(min)個人(ren)，二(er)(er)者均(jun)不符(fu)合則為非居(ju)(ju)(ju)民(min)個人(ren)。

NO.1 多選題 根據個人所得稅法律(lv)制度(du)的(de)規定，下列(lie)外(wai)籍人員中，屬于2022年度(du)居民個人的(de)有（　　）。

A.在(zai)中國(guo)(guo)境內(nei)(nei)無住所(suo)但2022年(nian)度在(zai)中國(guo)(guo)境內(nei)(nei)居住累(lei)計(ji)180天(tian)的(de)喬治

B.在中國境內無住所又不居(ju)住的(de)佩(pei)琪

C.在中國(guo)境內有住所的湯(tang)姆(mu)

D.在中國(guo)境內(nei)無住所但2022年度在中國(guo)境內(nei)居(ju)住累計270天(tian)的杰瑞

【答案】CD

【解(jie)析】選項AB屬于非居民個人(ren)。

NO.2 單選題 根據個(ge)人所得稅(shui)法律制(zhi)度的(de)規定，下(xia)列在(zai)中國境內(nei)無住所的(de)外籍(ji)人員中，屬于2022年度居民個(ge)人的(de)是（　　）。

A.馬丁(ding)2022年8月(yue)1日(ri)來到中(zhong)國，2022年10月(yue)31日(ri)離開中(zhong)國

B.亨利2022年(nian)7月5日(ri)來到(dao)中(zhong)國，2023年(nian)1月5日(ri)離(li)開中(zhong)國

C.瓊(qiong)斯(si)2022年3月1日來到中(zhong)國，2022年12月1日離開(kai)中(zhong)國

D.路(lu)易(yi)2021年9月(yue)1日來到中國(guo)(guo)，2022年5月(yue)1日離開中國(guo)(guo)

【答案】C

【解析】個(ge)(ge)人所得稅法律(lv)制度中的居民個(ge)(ge)人是指在中國(guo)境內有住所，或者在中國(guo)境內無(wu)住所而一(yi)個(ge)(ge)納稅年度內在中國(guo)境內居住累計(ji)滿183天(tian)的個(ge)(ge)人。納稅年度，自公歷1月(yue)1日(ri)起(qi)至(zhi)12月(yue)31日(ri)止。

（三(san)）所(suo)得來源地的確定

除國務院(yuan)財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論(lun)支付(fu)地點(dian)是(shi)否(fou)在中國境內，均為來(lai)源于中國境內的所得：

（1）因任職、受(shou)雇、履約(yue)等而在中國境內(nei)提供勞(lao)務取得(de)的所得(de)；

（2）將財產出租給(gei)承租人在中國境(jing)內使用而(er)取得(de)的所得(de)；

（3）轉(zhuan)讓中(zhong)國境(jing)內的(de)(de)不動(dong)產(chan)等財產(chan)或者在中(zhong)國境(jing)內轉(zhuan)讓其(qi)他(ta)財產(chan)取得的(de)(de)所(suo)得；

（4）許可各種特許權在中(zhong)國境(jing)內使用而取得(de)的(de)所得(de)；

（5）從中國境(jing)內的企業、事業單位、其他組織(zhi)以及(ji)居(ju)民個人取(qu)得(de)的利(li)息、股息、紅利(li)所(suo)得(de)。

多選題 根據個(ge)人所得稅法律制度的(de)規定，下列(lie)個(ge)人所得中(zhong)，不論支付(fu)地點是(shi)否(fou)在(zai)境內，均為來源于(yu)中(zhong)國境內所得的(de)有（　　）。

A.轉讓境內(nei)房產(chan)取得的所得

B.許可(ke)專利權(quan)在境內(nei)使用取得的所得

C.因任職在境內提供勞(lao)務取得(de)的所得(de)

D.將財(cai)產出租給承(cheng)租人在(zai)境內使用(yong)取得(de)的所(suo)得(de)

【答案】ABCD

知識點小結