第五章  所得稅法律制度

本章考多少分？怎么考？

本(ben)章(zhang)所有考試題型均會涉及，近(jin)3年平均分(fen)值21分(fen)。本(ben)章(zhang)必出(chu)一(yi)道不定(ding)(ding)項選(xuan)擇(ze)題，兩大所得稅(shui)出(chu)不定(ding)(ding)項選(xuan)擇(ze)題的概率各占(zhan)一(yi)半，所以(yi)考生(sheng)需(xu)要全(quan)面掌(zhang)握、足夠重視。

學習(xi)難度大嗎(ma)？怎么(me)學？

本(ben)章屬于整(zheng)本(ben)教(jiao)材重點章之一，涵(han)蓋兩(liang)大所(suo)(suo)得(de)稅：企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅和個人所(suo)(suo)得(de)稅。學習本(ben)章需要具備(bei)一定的會計基(ji)礎知識，企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅中涉及稅會差異(yi)的納稅調整(zheng)。學習過程中應(ying)跟著老師的思路(lu)，理解知識點背后(hou)的原理，配合習題來掌(zhang)握，無須死記硬背。

2025年教材變化大嗎？

1.新增

（1）新增專用設備數字(zi)化智能化改(gai)造(zao)抵免企業(ye)所得稅應納稅額政策。

（2）新增上市公司(si)股權激勵有關(guan)個(ge)人所(suo)得稅政策。

（3）新增(zeng)延續(xu)實施全國中小企業(ye)股(gu)份轉讓系統(tong)掛(gua)牌(pai)公司股(gu)息紅利差(cha)別化個人所得稅政策。

（4）新(xin)增福利彩票和體(ti)育彩票兌獎與適用稅法口(kou)徑(jing)的相(xiang)關規定。

2.刪除

（1）刪(shan)除西部地方的具體范圍。

（2）刪除海南自由(you)貿易(yi)港企業所(suo)得稅優惠。

（3）刪除企業(ye)(ye)重組業(ye)(ye)務企業(ye)(ye)所得稅處理(li)。

（4）刪除企業所得稅納稅申報表。

第一節  企業所得稅法律制度

一、企業所得稅納稅人及征稅對象星級★★難度：易歷年：單選、多選、判斷

（一）納稅人(ren)概念及基本分類

企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人包括各類企(qi)(qi)業(ye)(ye)、事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)(wei)、社會團體、民辦(ban)非(fei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)(wei)和從事(shi)經(jing)營(ying)活動的(de)其(qi)他(ta)組(zu)織，但不包括按照中國法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規(gui)成立(li)的(de)個人獨資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和合伙(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)。

斌哥說—助記憶：

注冊(ce)地標準和實際管理機構(gou)所在地標準，符合其一即(ji)屬于(yu)居民企業。

NO.1 單選題 根(gen)據企業所得(de)稅法律制度的規定，下列各(ge)項主體中，不屬(shu)于企業所得(de)稅納(na)稅人(ren)的是（　　）。

A.事業單位

B.民辦非企業單位

C.個人獨資企業

D.社會團體

【答案】C

NO.2 判斷題 依照外國(guo)法律(lv)成立，但實際管理機構在中國(guo)境內的企(qi)(qi)業為企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)非居(ju)民(min)企(qi)(qi)業。（    ）

【答案】×

NO.3 判斷題 按(an)照中國法(fa)律、行政法(fa)規成立的(de)個人獨(du)資企業屬于企業所得稅(shui)納(na)稅(shui)人。（    ）

【答案】×

【解析】企(qi)(qi)業所(suo)得稅納(na)(na)稅人(ren)包括各(ge)類(lei)企(qi)(qi)業、事業單位、社會團體、民辦非企(qi)(qi)業單位和(he)從事經營活動的其(qi)他組(zu)織(zhi)；但(dan)依照中國(guo)法律、行政法規成立的個人(ren)獨資企(qi)(qi)業、合伙(huo)企(qi)(qi)業，不(bu)屬于企(qi)(qi)業所(suo)得稅納(na)(na)稅人(ren)，不(bu)繳納(na)(na)企(qi)(qi)業所(suo)得稅。

（二）征稅對象

手寫版

單選題 甲(jia)企(qi)業(ye)(ye)是我(wo)國的(de)(de)非居民企(qi)業(ye)(ye)并在我(wo)國境內設立了機構、場(chang)所(suo)。根據企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)法律制度的(de)(de)規定，甲(jia)企(qi)業(ye)(ye)取得(de)(de)(de)的(de)(de)下列(lie)所(suo)得(de)(de)(de)中，不需(xu)要(yao)在我(wo)國繳納(na)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)的(de)(de)是（　　）。

A.甲企業在(zai)韓(han)國(guo)取得的與(yu)所設機構、場所沒有實際聯(lian)系的所得

B.甲企業在日(ri)本取(qu)得的與所設機(ji)構(gou)、場所有實際聯(lian)系(xi)的所得

C.甲企業在(zai)中國境內(nei)取得的(de)與所(suo)設(she)機構、場所(suo)沒有實(shi)際(ji)聯系的(de)所(suo)得

D.甲企(qi)業在中國境內取得(de)的與所(suo)設機構、場所(suo)有實際聯系的所(suo)得(de)

【答案】A

【解析】（1）選項(xiang)A：非居民(min)企(qi)業(ye)在(zai)(zai)(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內設(she)(she)立機構、場(chang)所(suo)但(dan)取得(de)(de)(de)的所(suo)得(de)(de)(de)與(yu)其(qi)所(suo)設(she)(she)機構、場(chang)所(suo)沒有(you)實(shi)際(ji)聯(lian)(lian)系(xi)(xi)的，應(ying)當就其(qi)來(lai)(lai)源于中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內的所(suo)得(de)(de)(de)繳納(na)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅，來(lai)(lai)源于境(jing)外(wai)（韓國(guo)）的所(suo)得(de)(de)(de)不需要在(zai)(zai)(zai)我(wo)國(guo)繳納(na)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅；（2）選項(xiang)BCD：非居民(min)企(qi)業(ye)在(zai)(zai)(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內設(she)(she)立機構、場(chang)所(suo)的，應(ying)當就其(qi)取得(de)(de)(de)的來(lai)(lai)源于中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內的所(suo)得(de)(de)(de)（無論境(jing)內取得(de)(de)(de)的所(suo)得(de)(de)(de)是否與(yu)所(suo)設(she)(she)機構、場(chang)所(suo)有(you)實(shi)際(ji)聯(lian)(lian)系(xi)(xi)），以(yi)及發(fa)生在(zai)(zai)(zai)境(jing)外(wai)但(dan)與(yu)其(qi)所(suo)設(she)(she)機構、場(chang)所(suo)有(you)實(shi)際(ji)聯(lian)(lian)系(xi)(xi)的所(suo)得(de)(de)(de)（在(zai)(zai)(zai)日本取得(de)(de)(de)的所(suo)得(de)(de)(de)），在(zai)(zai)(zai)我(wo)國(guo)繳納(na)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅。

（三）所得來源地

多選題1 根(gen)據(ju)企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法律制度的(de)(de)規定(ding)，下列關(guan)于確定(ding)所(suo)(suo)得(de)來源地的(de)(de)表述，正確的(de)(de)有（　　）。

A.提供勞務所得，按照勞務發生地確定

B.銷售貨物所得(de)，按照交易活動發生地確定

C.不動(dong)產(chan)轉讓所得，按照轉讓不動(dong)產(chan)的企業所在地確定

D.股息所得，按照分配(pei)股息的(de)企業所在(zai)地確定

【答案】ABD

單選題2 根據企業所(suo)(suo)得(de)稅法律制度的(de)規定,下列所(suo)(suo)得(de)中,按照負(fu)擔、支付所(suo)(suo)得(de)的(de)企業或(huo)者機構(gou)、場所(suo)(suo)所(suo)(suo)在地確(que)定，或(huo)者按照負(fu)擔、支付所(suo)(suo)得(de)的(de)個(ge)人的(de)住所(suo)(suo)地確(que)定所(suo)(suo)得(de)來(lai)源地的(de)是(    )。

A.銷售貨物所得

B.提供勞務所得

C.動產轉讓所得

D.租金所得

【答案】D

知識點小結