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《反海外腐敗法》、英國《反賄賂法》—2025年cma考試p2基礎知識點

來(lai)源(yuan)：東奧(ao)會計(ji)在(zai)線責編：zhangfan2025-06-03 11:31:36

知不足而奮進，望遠山而前行。cma是美(mei)國注(zhu)冊(ce)管理(li)(li)會計師，下面為大家整理(li)(li)了cma考(kao)試P2《戰略財務管理(li)(li)》科目的知識點，2025年cma7月考(kao)試時間(jian)是7月26日(ri)，希望大家把握時間(jian)認(ren)真學習。

【所屬章節】

第六(liu)章職業(ye)道德(de)

【知識點】

《反海外腐敗法》、英國《反賄賂法》

《反海外腐敗法》

l 《反(fan)海外(wai)腐(fu)敗法》包括(kuo)“反(fan)行賄條(tiao)款”和(he)“內控條(tiao)款”。

l 反行賄條款：

l 《反海(hai)外腐敗法》禁止在美國境外從事商業(ye)活動的企(qi)業(ye)向外國政府（政客）行賄(hui)以獲得合(he)同或業(ye)務(wu)。

l 違反該條款的公司或公司官(guan)員被處以刑事和(he)民事處罰(fa)。

l 刑事(shi)處(chu)罰允(yun)許最(zui)高處(chu)以200萬美元的(de)罰款以及最(zui)多(duo)5年的(de)監禁。

一般而言，《反海外腐敗法(fa)》的(de)反行賄條款禁(jin)止美國(guo)企(qi)業(ye)(ye)和(he)公民、在美國(guo)上市的(de)外國(guo)企(qi)業(ye)(ye)，或(huo)(huo)在美國(guo)代理人直接或(huo)(huo)間接地(di)向外國(guo)官(guan)員(yuan)、外國(guo)政黨或(huo)(huo)政黨官(guan)員(yuan) 或(huo)(huo)外國(guo)政治職務候選人，支(zhi)付或(huo)(huo)提議支(zhi)付金錢(qian)或(huo)(huo)任(ren)何(he)有價值的(de)物件，以(yi)此來達到如下目的(de)：其(qi)職權(quan)范圍內對(dui)其(qi)作(zuo)為或(huo)(huo)不作(zuo)為的(de)決(jue)定施(shi)加(jia)影響，誘導其(qi)作(zuo)出(chu)超越(yue)合法(fa)職責范圍的(de)事項，或(huo)(huo)是協助獲取(qu)任(ren)何(he)不正(zheng)當優勢以(yi)此讓行賄者獲取(qu)或(huo)(huo)維持商業(ye)(ye)利益。

反(fan)行(xing)賄條款還(huan)包(bao)括了寬泛的第三(san)方(fang)行(xing)賄條款。根據(ju)此(ci)條款，海(hai)外子公司和(he)其他(ta)第三(san)方(fang)（包(bao)括代理人、咨詢方(fang)、分(fen)銷(xiao)商、合伙(huo)人等）的行(xing)為也會使其母(mu)公司或(huo)第三(san)方(fang)涉及的企業違反(fan)《海(hai)外反(fan)腐(fu)敗法》。

l 內控條款，受《反海外腐敗(bai)法》約束的公(gong)司(si)?應設計和維護(hu)一個(ge)內部會(hui)計控制系統，為以下方面提供合(he)理的保證：

交易按(an)照管理層的授權來執(zhi)行(xing)。

必(bi)要(yao)時記錄交易，以便使得財(cai)務報表的(de)編(bian)制符合公認會計準則(ze)或(huo)其他適用標準的(de)要(yao)求，并(bing)維持(chi)資產受托責任(ren)。

只有(you)獲(huo)得管理層(ceng)的(de)授權，才被允許接觸資產。

在合理(li)的(de)時(shi)間段內將記錄的(de)資產與實有資產相(xiang)比(bi)較，并采取適(shi)當的(de)措施(shi)處理(li)二者之間的(de)差異(yi)。

（交易和接觸資產，必須有授(shou)權、記錄及(ji)校核(he)）

英國反賄賂法

l 《 2010年(nian)反賄賂(lu)法》是一部由英國國會通過的法案?。

l 該法案適用(yong)于所有在英(ying)國以(yi)及(ji)英(ying)國以(yi)外開展商(shang)業(ye)活(huo)動的(de)個(ge)人和商(shang)業(ye)組織。

l 無論犯罪行為具體(ti)在哪發生，它(ta)允許對與英國有關的個人或公司提起訴訟。

l 該(gai)法案幾(ji)乎(hu)具有普遍管轄權(quan)，并使(shi)英國(guo)的企(qi)業(ye)明顯處于競爭劣(lie)勢(shi)。

英國反賄賂法相關描述

l 當一個人(ren)從事提供(gong)、給予(yu)或(huo)承諾向(xiang)另一個人(ren)提供(gong)財物或(huo)其他利益，以換取其不當履行(xing)(xing)某項活(huo)動或(huo)職能的(de)活(huo)動時(shi)，就構成了一般的(de)行(xing)(xing)賄犯罪行(xing)(xing)為(wei)。

l 受賄罪是指接受或同意某項利益(yi)，以換取某項活動或職能的不當履行。

l 賄賂外國公職人員屬(shu)于犯罪行(xing)為，包括“ 通(tong)過第三方”行(xing)賄。

l 商業組織(zhi)未(wei)能(neng)防止賄(hui)賂行(xing)為同樣視為行(xing)賄(hui)犯罪。

疏通費 Facilitating payment

l 疏通費是?向外(wai)國官員支(zhi)(zhi)付特定類(lei)型的(de)款(kuan)項，也被稱為“便(bian)利(li)支(zhi)(zhi)付”。

l 美國《反(fan)海外腐敗法》認為(wei)(wei)，疏通費(fei)只(zhi)是為(wei)(wei)了縮(suo)短(duan)事務處理(li)時間，而(er)不(bu)影響政府行為(wei)(wei)結(jie)果，疏通費(fei)支付屬于合法行為(wei)(wei)。

l 英(ying)國法律認為(wei)疏(shu)通費等同于(yu)賄(hui)賂，屬于(yu)非法行為(wei)。只(zhi)是，支付小(xiao)額款項而獲得便利(li)的做(zuo)法不太可能被起訴(su)。

賄賂和疏通費的非法律問題

l 增加了運(yun)營成本；

l 降低了(le)基于品質的采購行為

l 可能對(dui)利益(yi)相(xiang)關群體帶來負(fu)面(mian)結果(guo)

l 無法有效地(di)開(kai)展正常業務工作