2025年稅務師練習題每日一練匯總8.27

來(lai)源：東奧會計在線(xian)責編：姜喆2025-08-27 09:54:59

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在稅務師備考過(guo)(guo)程中，做題，這個看似(si)簡單的(de)日(ri)常學習(xi)任務，實則蘊含著深遠的(de)意(yi)義。它不僅(jin)僅(jin)是(shi)我們檢驗自身知識儲(chu)備的(de)一種(zhong)方式(shi)，更是(shi)一個全(quan)面錘煉和提升思維能力的(de)過(guo)(guo)程。

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2025年稅務師練習題每日一練匯總8.27

【多項選擇題】

2024年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續費，相關手續于當日完成，能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2024年實現凈利潤2000萬元，其他權益工具投資的公允價值下降100萬元，交易性金融資產公允價值上升200萬元，宣告分配現金股利400萬元。不考慮其他因素，下列各項甲公司2024年與該投資相關的會計處理中，正確的有（　　）。

A．確認投資收益600萬元

B．沖減資本公積30萬元

C．期末損益調整明細科目余額540萬元

D．確認營業外收入200萬元

E．期末長期股權投資的賬面價值為4650萬元

分割線

【正確答案】A,D,E

【答案解析】相(xiang)關賬務處理如下(xia)：
借：長期股權投資——投資成本　　　　4000（3950+50）
　貸：銀(yin)行存款(kuan)　　　　　　　　　　　　4000
借(jie)：長期股權投資(zi)——投資(zi)成本(ben)　　　　200（14000×30%-4000）
　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　200
借：長期股權(quan)投資——損益調整　　　　600（2000×30%）
　貸：投(tou)資(zi)收(shou)益　　　　　　　　　　　　600
借(jie)：其他綜合收益　　　　　　　　　　　30（100×30%）
　貸：長期股權投資——其他綜合收益　　　30
借：應收(shou)股利　　　　　　　　　　　　 120（400×30%）
　貸：長期股(gu)權投資——損益(yi)調整　　　　120
期末“長期股(gu)權投資(zi)——損益調整”明細(xi)科(ke)目余(yu)額=600-120=480（萬元(yuan)），長期股(gu)權投資(zi)的賬面價值=4000+200+600-30-120=4650（萬元(yuan)）。

【單項選擇題】

稅務師事務所決定是否承接稅務司法鑒定服務的期限為自收到委托之日起（　　）內。

A．5個工作日

B．7個工作日

C．10個工作日

D．30個工作日

分割線

【正確答案】B

【答案解析】稅務(wu)師事務(wu)所應當(dang)自收到(dao)委(wei)(wei)托之(zhi)日起7個工作(zuo)日內作(zuo)出(chu)是否承接的決定，對(dui)于復(fu)雜、疑(yi)難(nan)或者(zhe)特殊鑒定事項(xiang)的委(wei)(wei)托，可與委(wei)(wei)托人(ren)協商確定。

【單項選擇題】

同升普通合伙企業由甲、乙、丙、丁四人出資設立。下列表述中，正確的是（　　）。

A．甲不得自營與同升企業相競爭的業務，合伙協議不得另行約定

B．乙可以自營與同升企業相競爭的業務，合伙協議另有約定除外

C．丙可以與同升企業進行交易，合伙協議不得另行約定

D．經全體(ti)合伙人過半數同(tong)意，丁(ding)即可(ke)與同(tong)升企(qi)業(ye)進行交易

分割線

【正確答案】A

【答案解析】（1）選(xuan)(xuan)項AB：普通(tong)合(he)(he)(he)伙(huo)人絕(jue)對不得自(zi)營或者同他人合(he)(he)(he)作經營與本合(he)(he)(he)伙(huo)企業(ye)相競(jing)爭的業(ye)務（合(he)(he)(he)伙(huo)協(xie)議不得另行約(yue)定(ding)）。（2）選(xuan)(xuan)項CD：除合(he)(he)(he)伙(huo)協(xie)議另有約(yue)定(ding)或者經全(quan)體合(he)(he)(he)伙(huo)人一(yi)致(zhi)同意外，合(he)(he)(he)伙(huo)人不得同本合(he)(he)(he)伙(huo)企業(ye)進行交易。

【多項選擇題】

居民企業甲公司2024年取得未上市居民企業乙公司發行的永續債利息收入30萬元，該永續債適用股息、紅利企業所得稅政策，下列選項中，說法正確的有（　　）。

A．甲公司取得永續債利息收入30萬元為免稅收入

B．乙公司發行的永續債利息支出30萬元不得進行稅前扣除

C．甲公司取得永續債的利息收入30萬元為征稅收入

D．乙公司發行的永續債利息支出30萬元可進行稅前扣除

E．乙公司對每一永續債產品的稅收處理方法一經確定，不得變更

【正確答案】A,B,E

【答案解析】企業(ye)發(fa)行的永續(xu)債(zhai)(zhai)，可以適用股(gu)息、紅利(li)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)政策，其中，發(fa)行方(fang)(fang)和投資方(fang)(fang)均為居民企業(ye)的，永續(xu)債(zhai)(zhai)利(li)息收(shou)入可以適用企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法規(gui)定的居民企業(ye)之間的股(gu)息、紅利(li)等權益(yi)性(xing)投資收(shou)益(yi)免(mian)征企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)規(gui)定；同時發(fa)行方(fang)(fang)支付的永續(xu)債(zhai)(zhai)利(li)息支出不得(de)在企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)前扣除(chu)。。

【單項選擇題】

某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月通過市民政部門將一批自產A類服裝捐贈給甲縣用于扶貧項目，該批服裝成本價100萬元，同類服裝售價160萬元；通過公益性社會團體將一批特制的B類服裝捐贈給某老年福利院，該批服裝成本價30萬元，無同類B類服裝銷售價格。以上售價均不含稅，成本利潤率均為10%。甲縣屬于目標脫貧地區國家扶貧開發工作重點縣且已于2024年2月實現脫貧。該企業上述業務應計算增值稅銷項稅額（　　）萬元。

A．4.29

B．25.09

C．16.45

D．18.59

分割線

【答案解析】A

【答案解析】（1）自2019年1月1日(ri)至2025年12月31日(ri)，對單(dan)位或(huo)者(zhe)個體工商戶將自產、委托(tuo)加工或(huo)購買的(de)貨物(wu)通過公益性社會組(zu)織、縣(xian)級及以上人(ren)民政(zheng)(zheng)府及其(qi)組(zu)成部門和直屬機構，或(huo)直接(jie)無償捐贈(zeng)給目(mu)標脫貧地區的(de)單(dan)位和個人(ren)，免征增值(zhi)稅(shui)。在政(zheng)(zheng)策(ce)執行(xing)(xing)期限(xian)內(nei)，目(mu)標脫貧地區實現脫貧的(de)，可繼續適用上述政(zheng)(zheng)策(ce)。（2）將自產貨物(wu)捐贈(zeng)給某老年福利(li)院(yuan)，屬于視同(tong)銷售(shou)行(xing)(xing)為，先找同(tong)類價，無則組(zu)價計(ji)算(suan)。本題中捐贈(zeng)給老年福利(li)院(yuan)的(de)服裝(zhuang)無同(tong)類價，按組(zu)成計(ji)稅(shui)價格計(ji)算(suan)，應(ying)確(que)認增值(zhi)稅(shui)銷項稅(shui)額=30×（1+10%）×13%=4.29（萬(wan)元）。
【得分(fen)攻略】視(shi)同銷售(shou)(shou)中無價(jia)款(kuan)結算的(de)，由主管稅(shui)務機(ji)關按順序核(he)定銷售(shou)(shou)額：納稅(shui)人(ren)同類價(jia)→其他納稅(shui)人(ren)同類價(jia)→組成計(ji)稅(shui)價(jia)格（組價(jia)）。
（1）做題時(shi)同(tong)時(shi)有同(tong)類(lei)(lei)價(jia)和成本、成本利潤(run)率等相關(guan)信息(xi)，應該直接用同(tong)類(lei)(lei)價(jia)計算。
（2）組價公式的套用(yong)問題：
①一(yi)般貨物（非應稅消費品）：組價=成本×（1+成本利(li)潤率）；
②應稅消費品（從價計征消費稅）：組價=成本×（1+成本利潤率(lv)）+消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率(lv)）÷（1-消費稅稅率(lv)）。
特(te)別強(qiang)調，組價為不含增值稅價格，無須價稅分離處理。

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