2025年稅務師練習題每日一練匯總8.22

來源(yuan)：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-22 09:32:00

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2025年稅務師練習題每日一練匯總8.22

【單項選擇題】

2023年1月1日，甲公司以銀行存款4950萬元購入乙公司當日發行的面值為5000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為5%，每年末付息一次，甲公司另支付交易費用12萬元，實際年利率為5.18%，2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至5109.03萬元（不含利息）。假定不考慮其他因素，甲公司該債券投資對2024年度損益的影響金額為（　　）萬元。

A．257.03

B．7.40

C．257.40

D．264.65

分割線

【正確答案】C

【答案解析】對2024年(nian)度損益的影(ying)響金(jin)額即2024年(nian)應確認的利息(xi)收入=［（4950+12）×（1+5.18%）-5000×5%］×5.18%=257.40（萬元(yuan)），選項C正確。
相關會(hui)計分錄如下：
2023年(nian)1月1日
借：其(qi)他(ta)債權(quan)投資(zi)——成(cheng)本　　　　　　5000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4962
　　　其他債(zhai)權投資(zi)——利息調整　　　　　38
2023年(nian)12月(yue)31日
借：其他債權投資——應計利息　　　　?250
??????　　——利息調整(zheng)　　　　7.03
　貸：投資收益(yi)　　　　　　　　　　　257.03（4962×5.18%）
借(jie)：銀(yin)行存款　　　　　　　　　　　?　250
?貸(dai)：其(qi)他債權(quan)投資——應計利息　　　?　250
2023年(nian)年(nian)末(mo)該債券投資的(de)攤余成本=4962+257.03-250=4969.03（萬元）。
借(jie)：其(qi)他(ta)債權投資——公(gong)允價(jia)值變動　?　140（5109.03-4969.03）
　貸：其他綜合收(shou)益　　　　　　　　?　　140
2024年12月31日
借：其他債權投(tou)資——應計利息　　　?　250
??????　　——利息調整　　　　7.40
　貸(dai)：投資收(shou)益　　　　　　　　　　　257.40（4969.03×5.18%）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　?　250
　貸(dai)：其他債權投資(zi)——應(ying)計利息(xi)　　　?　250

【多項選擇題】

在填報企業所得稅年度納稅申報表時，下列表單中與確定應納稅所得額相關的有（　　）。

A．《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》

B．《所得減免優惠明細表》

C．《抵扣應納稅所得額明細表》

D．《稅額抵免優惠明細表》

E．《企業所得稅彌補虧損明細表》

分割線

【正確答案】B,C,E

【答案解析】應納稅所得額(e)=納稅調整后所得-所得減(jian)免（選(xuan)項B）-彌(mi)補以前年(nian)度(du)虧損（選(xuan)項E）-抵(di)扣應納稅所得額(e)（選(xuan)項C）。

【多項選擇題】

根據《個人獨資企業法》規定，導致個人獨資企業解散的情形有（　　）。

A．被依法吊銷營業執照

B．投資人死亡

C．投資人決定解散

D．投資人喪失行為能力

E．投資人被宣告死亡且其繼承人放棄繼承

【正確答案】A,C,E

【答案解析】解散(san)情(qing)形(xing)包括(kuo)：（1）投資人決定解散(san)；（2）投資人死亡或者被宣告(gao)死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；（3）被依法吊銷營業(ye)執照；（4）法律、行政法規規定的其他情(qing)形(xing)。

【多項選擇題】

依據企業所得稅相關規定，關于業務招待費計算扣除的說法，正確的有（　　）。（2020年）

A．企業籌建期間發生的業務招待費，可按實際發生額的60%計入籌辦費按規定在稅前扣除

B．創投企業從其被投資企業所分配的股息、紅利，可作為業務招待費的稅前扣除限額計算基數

C．從事股權投資業務的企業取得的股權轉讓收入，可作為業務招待費的稅前扣除限額計算基數

D．企業稅前可扣除的業務招待費，最高不得超過當年銷售或營業收入的5‰

E．企業視同銷售的收入，不得作為業務招待費的稅前扣除限額計算基數

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

【多項選擇題】

關于非房地產開發企業轉讓不動產增值稅的征收管理，下列說法正確的有（??）。（2022年）

A．一般納稅人轉讓其2016年4月30日前購買的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B．小規模納稅人轉讓其購買的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為銷售額

C．小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D．一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產建造成本后的余額為銷售額

E．一般納稅人轉讓其2016年5月1日后購買的不動產，可選擇適用簡易計稅方法計稅

分割線

【答案解析】A,B,C

【答案解析】選(xuan)(xuan)項D：一般(ban)納稅(shui)人(ren)(ren)銷(xiao)售其(qi)2016年4月(yue)30日(ri)前自(zi)建的(de)不(bu)(bu)動(dong)(dong)產，可以選(xuan)(xuan)擇適用(yong)簡易計稅(shui)方法，以取得的(de)全(quan)部價款和價外費用(yong)為銷(xiao)售額，按照5%的(de)征收率(lv)計算應(ying)納稅(shui)額。選(xuan)(xuan)項E：一般(ban)納稅(shui)人(ren)(ren)轉讓其(qi)2016年5月(yue)1日(ri)后(hou)購買(mai)的(de)不(bu)(bu)動(dong)(dong)產，只(zhi)能按照一般(ban)計稅(shui)方法計稅(shui)。

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