（三）持有交易性金融資產【必記打卡】

1.取得(de)時包含的現(xian)金股利或債券利息的處理

企業(ye)收到(dao)在取得交易性(xing)金融資產時，支付(fu)價款中包括的(de)(de)(de)被投資單位已(yi)(yi)宣告但尚未發(fa)放的(de)(de)(de)現金股利或已(yi)(yi)到(dao)付(fu)息(xi)期但尚未領(ling)取的(de)(de)(de)債券利息(xi)時：

借：其他貨幣資金等

　貸：應收股利(li)/應收利(li)息

2.持有期間對于現金股利(li)或(huo)債券利(li)息的(de)處理(li)

（1）宣告發放或到期計提時：

借(jie)：應收(shou)股利/應收(shou)利息

　貸：投資收益

（2）實際收到款項時：

借：其他貨幣資金等

　貸：應(ying)收(shou)股利(li)/應(ying)收(shou)利(li)息

判斷題 企業持有交易性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)期間，對于被投資(zi)單位宣(xuan)告發放(fang)的(de)現金(jin)股利，應借(jie)記“交易性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)”科(ke)目。（　　）

【答案】×

【解析】交易性(xing)金(jin)融資產持(chi)有期間，被投(tou)資單(dan)位宣告發放的現(xian)金(jin)股(gu)利，借記(ji)“應收(shou)股(gu)利”科(ke)目，貸(dai)記(ji)“投(tou)資收(shou)益”科(ke)目。

3.資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益【就近原則】

（1）公允價值>賬面余(yu)額時：

借：交易性金融(rong)資(zi)產(chan)——公允價值變動

　貸：公允價(jia)值變動損益

（2）公(gong)允價值<賬面余額時：

借(jie)：公允價值變動(dong)損益

　貸：交易性金融資產——公允價值變動

通關秘鑰 小新點

交易性金融資產賬面余額=賬面價值=兩明細和（借(jie)加貸減）

公允價值變動就近比較：

公允價(jia)值變動額(e)=當前公允價(jia)值-賬面余額(e)

>0，賺了，差額(e)(e)記入“公(gong)允價值變動損(sun)益”科目貸方(fang)，同時調增賬面(mian)余額(e)(e)；

<0，賠了(le)，差額記入(ru)“公允價值變動損(sun)益”科目借(jie)方，同時調減賬面(mian)余額。