（二）取得交易性金融資產【必記打卡】

借：交(jiao)易(yi)性金融資(zi)產——成本【公允價(jia)值】

　　應收股利/應收利息【價款中包含的已宣(xuan)告但尚未發放的現金(jin)股利或已到付(fu)息(xi)期但尚未領取的債券利息(xi)】

　　投資收益【交易費用】

　　應交(jiao)稅(shui)費——應交(jiao)增值稅(shui)（進項稅(shui)額）

　貸(dai)：其(qi)他貨幣資金——存出(chu)投資款等【支付的總(zong)價(jia)款】

提示1

企(qi)業取得交(jiao)易性金(jin)(jin)融資產時，應當按(an)照取得時的公允價值作(zuo)為其初始入賬金(jin)(jin)額。

提示2

企(qi)業取(qu)得交易性金融資(zi)產所支付的(de)價款(kuan)中包含的(de)已(yi)宣告但尚未發放的(de)現金股利(li)或已(yi)到付息期(qi)但尚未領取(qu)的(de)債券(quan)利(li)息，應(ying)單(dan)獨確認為應(ying)收(shou)項目。

提示3

企業(ye)取得(de)(de)交(jiao)易(yi)(yi)性金融資產所發(fa)生的相關交(jiao)易(yi)(yi)費用(yong)應當(dang)在發(fa)生時(shi)計入(ru)當(dang)期損益，沖減(jian)投資收(shou)益，發(fa)生交(jiao)易(yi)(yi)費用(yong)取得(de)(de)增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票的，進項稅(shui)(shui)額經認(ren)證后可從當(dang)月銷(xiao)項稅(shui)(shui)額中扣除。

小新點

交(jiao)易性(xing)金(jin)融資產初始入賬金(jin)額/價(jia)值/成本(ben)=支付價(jia)款-價(jia)款中包(bao)含的股利或利息

【注】價款中包含交(jiao)易費用的也應扣除。