交易性金融資產會計科目設置
精選回答
東奧初級會計職稱
2025-08-14 14:29:39
交易(yi)性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)的會(hui)計科(ke)目設(she)置主(zhu)要有“交易(yi)性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)”科(ke)目、“公允價值變動損益(yi)”科(ke)目、“投(tou)資(zi)收益(yi)”科(ke)目。
1.“交(jiao)易(yi)性金融資產”科目：
核算(suan)企業(ye)為交易(yi)目的所持有的債(zhai)券投資、股票投資、基金(jin)投資等交易(yi)性金(jin)融(rong)資產的公(gong)允價(jia)值。
2.“公允(yun)價值變動(dong)損(sun)益”科目：
核算企業交易性(xing)金融資產的公允價值(zhi)變動而形成的應計入當期損益的利得或(huo)損失(shi)。
3.“投資收益”科(ke)目：
核(he)算企業持有交(jiao)易性(xing)金融資(zi)(zi)產等的(de)期間內取得的(de)投資(zi)(zi)收益以及(ji)出售交(jiao)易性(xing)金融資(zi)(zi)產等實現的(de)投資(zi)(zi)收益或投資(zi)(zi)損(sun)失。
交易性金(jin)融資(zi)產(chan)，是(shi)指以(yi)公(gong)允價值計量(liang)且(qie)其變動計入當(dang)期損益的金(jin)融資(zi)產(chan)，它是(shi)企業未來近期內(nei)出售而持有的金(jin)融資(zi)產(chan)，如企業以(yi)賺錢差(cha)價為目的從二級(ji)市場購入的股票、債券、基金(jin)等。
會計處理
1.取得交易性金融(rong)資產時：
借：交易性金融資(zi)產——成(cheng)本(公允價值)
應收股(gu)(gu)利(已宣告但尚未(wei)發放的現金(jin)股(gu)(gu)利)
應收利(li)息(xi)(xi)(已到(dao)付息(xi)(xi)期但尚(shang)未領取的債(zhai)券(quan)利(li)息(xi)(xi))
投資收益(交易費用)
應交(jiao)稅(shui)費——應交(jiao)增(zeng)值稅(shui)(進項稅(shui)額)(交(jiao)易費用(yong)可(ke)抵扣增(zeng)值稅(shui))
貸：其他貨幣(bi)資金---存出投資款(kuan)等(支付的總價款(kuan))
2.持有期(qi)間確(que)認(ren)股(gu)利或利息：
收到購買價款中(zhong)已宣告尚(shang)未發放(fang)的現金股利(li)或已到付息(xi)期但尚(shang)未領取的債券利(li)息(xi)：
借：其他貨幣資金---存出(chu)投資款等
貸：應(ying)收股(gu)利(li)/應(ying)收利(li)息(xi)
被投資單位宣告發放現金(jin)股利或已到(dao)付息期(qi)但尚未領(ling)取的債券利息：
借：應收股利(li)/應收利(li)息(xi)
貸：投(tou)資收益
收到(dao)現金股利或利息：
借：其他(ta)貨(huo)幣(bi)資金---存出投資款等(deng)
貸：應收股利/應收利息
3.持有期間(jian)公允價值變動時：
如公允價值上升：
借：交易(yi)性金融資產——公允價值變(bian)動
貸(dai)：公允價值(zhi)變(bian)動損益
如公允價值(zhi)下(xia)降，則做相反分錄(lu)。
4.出售交易性金融資產時：
借：其他貨幣(bi)資金---存(cun)出(chu)(chu)投資款(kuan)等(實際(ji)收到的款(kuan)項，即出(chu)(chu)售(shou)價款(kuan)-出(chu)(chu)售(shou)的交易費用)
貸(dai)：交易性(xing)金融資產——成本
交易性金融(rong)資產——公允價值變(bian)動(可借(jie)可貸(dai))
投資收益(差額，可(ke)借(jie)可(ke)貸(dai))
5.轉讓金融商品應交增值稅(shui)
轉讓(rang)金融資產當月(yue)月(yue)末(mo)，如產生轉讓(rang)收益
借：投資收益等
貸：應交(jiao)稅(shui)費---轉讓金融商品應交(jiao)增(zeng)值稅(shui)
如產生(sheng)轉讓損(sun)失，則(ze)按可結轉下月(yue)抵扣稅額
借：應交稅費---轉讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益等
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