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剛性負債計算公式

來源：東奧會(hui)計在(zai)線 責編：馮云旭(xu) 2024-01-29 09:37:04

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2025-07-09 09:44:38

剛性負債計算公式

剛性負債合計的計算公式

剛性負債=長期借款+短期借款+其他流動負債+應付債券+長期應付款+一年內到期的非流動負債。

剛性負債

剛性(xing)負(fu)債(zhai)，是指有確定債(zhai)權債(zhai)務關系的負(fu)債(zhai)。

將(jiang)一項現時義(yi)(yi)務確(que)認為負債(zhai)，除應符合(he)負債(zhai)的(de)定義(yi)(yi)外(wai)，還要(yao)同時滿足兩個條件：與該義(yi)(yi)務有關的(de)經濟利(li)(li)益很可能(neng)流出(chu)(chu)企(qi)業;未來流出(chu)(chu)的(de)經濟利(li)(li)益的(de)金額(e)能(neng)夠可靠的(de)計量。

為了反映企業的各種長期借款，應設置“長期借款”賬戶，用來核算各種長期借款的借入、應計利息、歸還和結欠情況。該賬戶屬于負債類，其貸方登記借入的款項及預計的應付利息;借方登記還本付息的數額;期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息數額。該賬戶應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。需要說明的是，預計的長期借款利息應通過“長期借款”賬戶進行核算，而不是記入“預提費用”賬戶。長期借款費用應根據長期借款的用途和期間分別記入“長期待攤費用”、“在建工程”、“固定資產”、“財務費用”等賬戶。

企業借入(ru)長期(qi)借款(kuan)(kuan)(kuan)一般有兩種(zhong)方(fang)式：一是(shi)將借款(kuan)(kuan)(kuan)存入(ru)銀行，由(you)銀行監督隨時提(ti)取(qu);二是(shi)由(you)銀行核定一個借款(kuan)(kuan)(kuan)限額，在(zai)(zai)(zai)限額內(nei)隨用隨借，在(zai)(zai)(zai)這(zhe)種(zhong)方(fang)式下，企業在(zai)(zai)(zai)限額內(nei)借入(ru)的(de)(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)按其(qi)用途直接記(ji)入(ru)“在(zai)(zai)(zai)建工程”、“固定資產”等賬(zhang)戶。企業長期(qi)借款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)償還(huan)也有不(bu)同的(de)(de)方(fang)式：可以是(shi)分(fen)期(qi)付(fu)息(xi)到期(qi)還(huan)本;也可以是(shi)到期(qi)一次還(huan)本付(fu)息(xi);還(huan)可以是(shi)分(fen)期(qi)還(huan)本付(fu)息(xi)。

應付債(zhai)(zhai)券(quan)是指企(qi)(qi)業為(wei)籌集長(chang)期(qi)資金(jin)而實(shi)際(ji)發行(xing)的(de)債(zhai)(zhai)券(quan)及應付的(de)利息，它是企(qi)(qi)業籌集長(chang)期(qi)資金(jin)的(de)一種重要方式。企(qi)(qi)業發行(xing)債(zhai)(zhai)券(quan)的(de)價(jia)(jia)格受同期(qi)銀行(xing)存款(kuan)利率的(de)影(ying)響較大，一般情(qing)況下，企(qi)(qi)業可(ke)以按面值發行(xing)、溢(yi)價(jia)(jia)發行(xing)和折價(jia)(jia)發行(xing)債(zhai)(zhai)券(quan)。

債(zhai)券(quan)發(fa)行(xing)有面值(zhi)發(fa)行(xing)、溢價(jia)發(fa)行(xing)和(he)折價(jia)發(fa)行(xing)三種情況。企業應(ying)設(she)置(zhi)“應(ying)付(fu)債(zhai)券(quan)”科(ke)目(mu)，并在該科(ke)目(mu)下設(she)置(zhi)“債(zhai)券(quan)面值(zhi)”、“債(zhai)券(quan)溢價(jia)”、“債(zhai)券(quan)折價(jia)”、“應(ying)計利(li)息(xi)(xi)”等明細(xi)科(ke)目(mu)，核(he)算應(ying)付(fu)債(zhai)券(quan)發(fa)行(xing)、計提(ti)利(li)息(xi)(xi)、還(huan)本(ben)付(fu)息(xi)(xi)等情況。

企業按(an)面(mian)值(zhi)發(fa)行(xing)債(zhai)券(quan)時，應(ying)(ying)按(an)實際收到的金額(e)(e)，借記(ji)“銀行(xing)存款”等科(ke)(ke)(ke)目(mu)，按(an)債(zhai)券(quan)票面(mian)金額(e)(e)，貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)付(fu)債(zhai)券(quan)——面(mian)值(zhi)”科(ke)(ke)(ke)目(mu);存在差額(e)(e)的，還應(ying)(ying)借記(ji)或貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)付(fu)債(zhai)券(quan)——利息調整”科(ke)(ke)(ke)目(mu)。

對于按面值發行的債券，在每期采用票面利率計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wu)費用(yong)”、“研(yan)發支出(chu)”等科目(mu);其(qi)中(zhong)，對于分期付(fu)(fu)(fu)息(xi)(xi)(xi)(xi)、到期一(yi)次還(huan)本(ben)(ben)的債(zhai)券，其(qi)按(an)票(piao)面利率計(ji)(ji)算(suan)(suan)確(que)(que)定(ding)(ding)的應付(fu)(fu)(fu)未(wei)付(fu)(fu)(fu)利息(xi)(xi)(xi)(xi)通(tong)過(guo)“應付(fu)(fu)(fu)利息(xi)(xi)(xi)(xi)”科目(mu)核(he)算(suan)(suan)，對于一(yi)次還(huan)本(ben)(ben)付(fu)(fu)(fu)息(xi)(xi)(xi)(xi)的債(zhai)券，其(qi)按(an)票(piao)面利率計(ji)(ji)算(suan)(suan)確(que)(que)定(ding)(ding)的應付(fu)(fu)(fu)未(wei)付(fu)(fu)(fu)利息(xi)(xi)(xi)(xi)通(tong)過(guo)“應付(fu)(fu)(fu)債(zhai)券——應計(ji)(ji)利息(xi)(xi)(xi)(xi)”科目(mu)核(he)算(suan)(suan)。應付(fu)(fu)(fu)債(zhai)券按(an)(實(shi)際利率，實(shi)際利率與票(piao)面利率差異較小時也可按(an)票(piao)面利率)計(ji)(ji)算(suan)(suan)確(que)(que)定(ding)(ding)的利息(xi)(xi)(xi)(xi)費用(yong)，應按(an)照與長期借款相一(yi)致的原則計(ji)(ji)入有關成本(ben)(ben)、費用(yong)。

長期債(zhai)券(quan)到期，企業支付債(zhai)券(quan)本息時，借記“應付債(zhai)券(quan)——面值”和“應付債(zhai)券(quan)——應計利息”、“應付利息”等(deng)科(ke)目(mu)(mu)，貸(dai)記“銀行存款”等(deng)科(ke)目(mu)(mu)。

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