減免稅的(de)三種方式是稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

（一）稅基式減免

即通過縮小計(ji)稅依(yi)據方(fang)式(shi)來(lai)實現稅收減免。具體應用(yong)形(xing)式(shi)有設起征(zheng)點、免征(zheng)額、允許跨期結轉等。

1.個人銷售起征點

此規定(ding)僅限于個人，不包括登(deng)記(ji)為一般納稅(shui)人的(de)個體工商戶。

（1）按期納(na)稅的，為(wei)月應(ying)稅銷售(shou)額5000-20000元（含本(ben)數）。

（2）按次納稅(shui)的，為每(mei)次（日）銷售額300-500元(yuan)（含本(ben)數）。

涉稅服務人(ren)員在代理(li)稅收減免備業務實(shi)施中注意事項(xiang)：

1.委托人對報(bao)送(song)材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在省（自治區、直(zhi)轄(xia)市和計劃單列市）稅務(wu)(wu)局網站“納稅服務(wu)(wu)——下載中心”欄目查詢下載或到辦(ban)稅服務(wu)(wu)廳領取(qu)。

3.委托人使用符合電子簽(qian)名(ming)法(fa)(fa)規定條件的(de)電子簽(qian)名(ming)，與手寫(xie)簽(qian)名(ming)或者(zhe)蓋(gai)章具有同等法(fa)(fa)律效力。

4.委托(tuo)人提供的(de)各項資料為(wei)復印件(jian)(jian)的(de)，均須注(zhu)明“與原件(jian)(jian)一致”并(bing)簽章。

5.享受減(jian)稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)優惠的委托人(ren)，減(jian)稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)期(qi)(qi)滿，應(ying)當自期(qi)(qi)滿次日起(qi)恢復(fu)納(na)稅(shui)(shui)；不(bu)再符合減(jian)稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)條件(jian)的，應(ying)當依法(fa)履(lv)行(xing)納(na)稅(shui)(shui)義務。

6.委托人兼營(ying)免(mian)稅(shui)(shui)、減(jian)稅(shui)(shui)項目(mu)的，應當分別核算(suan)(suan)免(mian)稅(shui)(shui)、減(jian)稅(shui)(shui)項目(mu)的銷(xiao)售(shou)額(e)；未分別核算(suan)(suan)銷(xiao)售(shou)額(e)的，不得免(mian)稅(shui)(shui)、減(jian)稅(shui)(shui)。

涉稅服務(wu)人員在代理申報享受(shou)稅收減免業務(wu)實施中注意(yi)事項：

1.委托人對報送材(cai)料的真實性和合法性承擔責任。

 2.委托人(ren)使用符合(he)電子(zi)簽名(ming)(ming)法(fa)(fa)規定(ding)條件的(de)電子(zi)簽名(ming)(ming)，與手寫簽名(ming)(ming)或者蓋章具(ju)有同等法(fa)(fa)律(lv)效力。

3.委(wei)托(tuo)人提供的(de)各項資料為(wei)復印(yin)件的(de)，均須注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅(shui)收優(you)惠(hui)條(tiao)件的委托人，在減稅(shui)、免稅(shui)期間，應按規定辦理納稅(shui)申報，填寫申報表(biao)及(ji)其附表(biao)上的優(you)惠(hui)欄目。

5.享受減(jian)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)優惠的委托人，減(jian)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)期滿(man)，應當(dang)自期滿(man)次日(ri)起恢復納稅(shui)(shui)(shui);不(bu)再(zai)符合減(jian)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)條件的，應當(dang)依(yi)法履行納稅(shui)(shui)(shui)義務(wu);未(wei)依(yi)法納稅(shui)(shui)(shui)的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關應當(dang)予以(yi)追(zhui)繳(jiao)。

6.委托人兼營免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項(xiang)目的(de)，應當分(fen)別(bie)核算免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項(xiang)目的(de)銷售額;未分(fen)別(bie)核算銷售額的(de)，不(bu)得免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)。

稅(shui)收(shou)優(you)惠代理服務的內容有：

1.申報(bao)享(xiang)受稅(shui)收減免

符(fu)合申(shen)報(bao)享受稅(shui)(shui)收減免條件的(de)委托人，在首(shou)次申(shen)報(bao)享受時隨申(shen)報(bao)表報(bao)送(song)附(fu)列資(zi)(zi)料(liao)，或(huo)直(zhi)接在申(shen)報(bao)表中填列減免稅(shui)(shui)信息無(wu)須報(bao)送(song)資(zi)(zi)料(liao)。

2.稅收減免備

(1)符合備(bei)類稅(shui)收減(jian)(jian)免的(de)委托人，如需(xu)享受相應稅(shui)收減(jian)(jian)免，在(zai)(zai)首次享受減(jian)(jian)免稅(shui)的(de)申(shen)報(bao)階段或在(zai)(zai)申(shen)報(bao)征期后的(de)其(qi)他規(gui)定期限內(nei)提交(jiao)相關資(zi)料向(xiang)主(zhu)管(guan)稅(shui)務機關申(shen)請(qing)辦(ban)理稅(shui)收減(jian)(jian)免備(bei)。

(2)委托人(ren)在符合減免稅(shui)(shui)條件期(qi)間(jian)，備(bei)材料一次(ci)性(xing)報(bao)(bao)備(bei)，在政策存續(xu)期(qi)可(ke)一直享(xiang)受，當減免稅(shui)(shui)情形發(fa)生變(bian)化(hua)時(shi)，應當及時(shi)向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關報(bao)(bao)告。

3.稅(shui)收減免核(he)準

對符(fu)合條件的(de)節能服務公司實(shi)施合同(tong)能源管理項(xiang)目(mu)(mu)，符(fu)合《企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)》有(you)關(guan)規定(ding)的(de)，自項(xiang)目(mu)(mu)取得第(di)一筆生產經營收(shou)入所(suo)屬納稅(shui)年(nian)度起，第(di)1年(nian)至(zhi)第(di)3年(nian)免(mian)征企業(ye)所(suo)得稅(shui)，第(di)4年(nian)至(zhi)第(di)6年(nian)按照25%的(de)法(fa)定(ding)稅(shui)率減半征收(shou)企業(ye)所(suo)得稅(shui)。

本年抵免(mian)前應納(na)稅(shui)(shui)額(e)，是指企(qi)(qi)業“購置并實際使用”《環境保護專用設備(bei)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)優(you)惠目錄》、《節(jie)能(neng)節(jie)水專用設備(bei)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)優(you)惠目錄》和《安全(quan)生(sheng)產專用設備(bei)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)優(you)惠目錄》規定的(de)“環境保護、節(jie)能(neng)節(jie)水、安全(quan)生(sheng)產”等(deng)專用設備(bei)的(de)，該專用設備(bei)的(de)“投資(zi)額(e)的(de)10%”可(ke)(ke)以從(cong)企(qi)(qi)業當(dang)年的(de)“應納(na)稅(shui)(shui)額(e)”中(zhong)抵免(mian);當(dang)年不足抵免(mian)的(de)，可(ke)(ke)以在以后5個納(na)稅(shui)(shui)年度結轉抵免(mian)。

享(xiang)受上(shang)述規定的(de)企(qi)業所得(de)稅優(you)惠的(de)企(qi)業，應(ying)當(dang)實際(ji)購(gou)置(zhi)并“自身”實際(ji)投(tou)入使用(yong)上(shang)述規定的(de)專用(yong)設(she)備;企(qi)業購(gou)置(zhi)上(shang)述專用(yong)設(she)備在5年內(nei)轉(zhuan)讓(rang)、出租的(de)，應(ying)當(dang)停(ting)止享(xiang)受企(qi)業所得(de)稅優(you)惠，并補(bu)繳已經(jing)抵免的(de)企(qi)業所得(de)稅稅款(kuan)。

企業所得稅

企業所得(de)稅(shui)是以企業取得(de)的生產經營所得(de)和其他(ta)所得(de)為征(zheng)稅(shui)對象所征(zheng)收的一種稅(shui)。

應納稅(shui)所得額方法(fa)

1、直接法(fa)(fa)：從稅法(fa)(fa)角度直接計算(suan)

應納稅(shui)所得額=(收(shou)入(ru)總額-不征稅(shui)收(shou)入(ru)-免稅(shui)收(shou)入(ru))-各項(xiang)扣除(chu)金額-允許彌補的(de)以前年(nian)度虧損

2、間接法：從會計(ji)利潤出發，調整后(hou)確定(ding)

根據《財(cai)政部國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)執行(xing)(xing)環(huan)境保護(hu)專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)節能節水專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)和安(an)(an)全(quan)生產(chan)專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)有關(guan)問(wen)(wen)題(ti)的(de)(de)(de)通知》(財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2008〕48號)的(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)定，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)自2008年(nian)(nian)1月l日起購(gou)(gou)置并(bing)實際使(shi)用(yong)(yong)列入(ru)(ru)《目(mu)錄(lu)(lu)》范圍內的(de)(de)(de)環(huan)境保護(hu)、節能節水和安(an)(an)全(quan)生產(chan)專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)，可以(yi)按專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)投資額的(de)(de)(de)10%抵免(mian)當(dang)年(nian)(nian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額;企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)當(dang)年(nian)(nian)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額不(bu)足抵免(mian)的(de)(de)(de)，可以(yi)向以(yi)后年(nian)(nian)度結(jie)轉(zhuan)，但結(jie)轉(zhuan)期不(bu)得(de)(de)超過5個納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度。根據《財(cai)政部國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)執行(xing)(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)政策若干問(wen)(wen)題(ti)的(de)(de)(de)通知》(財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2009〕69號)第十條的(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)定，中華人民共和國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法實施條例第一百條規(gui)(gui)(gui)定的(de)(de)(de)購(gou)(gou)置并(bing)實際使(shi)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)環(huan)境保護(hu)、節能節水和安(an)(an)全(quan)生產(chan)專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)，包括承(cheng)租(zu)(zu)方(fang)(fang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)以(yi)融資租(zu)(zu)賃(lin)(lin)方(fang)(fang)式租(zu)(zu)入(ru)(ru)的(de)(de)(de)、并(bing)在融資租(zu)(zu)賃(lin)(lin)合(he)同(tong)中約定租(zu)(zu)賃(lin)(lin)期屆滿時租(zu)(zu)賃(lin)(lin)設(she)備(bei)(bei)(bei)所有權(quan)轉(zhuan)移(yi)給承(cheng)租(zu)(zu)方(fang)(fang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，且符合(he)規(gui)(gui)(gui)定條件(jian)的(de)(de)(de)上述專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)。凡融資租(zu)(zu)賃(lin)(lin)期屆滿后租(zu)(zu)賃(lin)(lin)設(she)備(bei)(bei)(bei)所有權(quan)未轉(zhuan)移(yi)至承(cheng)租(zu)(zu)方(fang)(fang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)，承(cheng)租(zu)(zu)方(fang)(fang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)停止享受抵免(mian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)，并(bing)補繳已經抵免(mian)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款。

企(qi)業(ye)以《資源綜合利(li)用企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)目錄》規定(ding)的資源作為(wei)主要原(yuan)材料，生產(chan)國家非限(xian)制和禁止(zhi)并符合國家和行業(ye)相關標準的 產(chan)品取得(de)的收入，減(jian)按90%計入收入總額(e)。與以往規定(ding)相比，原(yuan)優(you)惠(hui)政策采(cai)(cai)用免(mian)征(zheng)的方法進(jin)行 稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)，而新法則采(cai)(cai)用減(jian)記(ji)收入的優(you)惠(hui)辦法。

納稅人(ren)享受此類(lei)優惠，需要注意(yi)的(de)有：

(1) 原(yuan)材料應以(yi)《資源(yuan)綜合(he)利用(yong)企業所(suo)得稅優惠目錄(lu)》規定的 資源(yuan)為主;