機票可以抵扣進項稅嗎稅率多少
精選回答
東奧稅務師
2025-07-22 17:15:04
根據現行增值稅(shui)政(zheng)策，機票可(ke)以(yi)抵扣進項稅(shui)額(e)，但需滿足(zu)以(yi)下條件：
1. 抵(di)扣條件(jian)
僅限增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人購進國內旅客運輸服務(境外(wai)旅客運輸服務不可抵(di)扣)。
取得注明旅客身份信息(xi)的航空運輸電子(zi)客票(piao)行程單、增值(zhi)稅(shui)電子(zi)普通(tong)發票(piao)或增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票(piao)。
用于生產經營所(suo)需，若用于集體(ti)福利、個(ge)人(ren)消費或免(mian)稅項目，則不得(de)抵扣。
2. 稅率(lv)及(ji)計算方法
航空運輸電(dian)子客(ke)票(piao)行(xing)程(cheng)單(dan)：
進(jin)項稅(shui)額=(票(piao)價+燃(ran)油附(fu)加費)÷(1+9%)×9%
增值稅電子普通(tong)發票：
進(jin)項稅(shui)額直(zhi)接為發票上注(zhu)明的稅(shui)額。
舉例：
若員工出(chu)差取得注(zhu)明身份信息(xi)的機票，票價為(wei)(wei)1000元，燃油附加費50元，則可抵扣(kou)進項(xiang)稅額為(wei)(wei)：
(1000+50)÷1.09×9%≈86.24元。
注意：
僅(jin)限(xian)與本單(dan)位建立合法用工關系的(de)雇(gu)員發(fa)生的(de)費用可(ke)抵(di)扣。
退(tui)票費若取得6%稅率(lv)的(de)增值稅專用發(fa)票，可按發(fa)票稅額抵扣(kou)。
國(guo)內旅客(ke)運輸服務(wu)進(jin)項稅額抵扣
國(guo)內(nei)旅客(ke)運輸服(fu)務(wu)(wu)，限于(yu)與本單位簽(qian)訂(ding)了勞動合(he)同的(de)(de)員工，以及本單位作為用工單位接(jie)受(shou)的(de)(de)勞務(wu)(wu)派遣員工發(fa)生(sheng)的(de)(de)國(guo)內(nei)旅客(ke)運輸服(fu)務(wu)(wu)。
納稅人支(zhi)付的道路、橋、閘(zha)通行費(fei)進項稅額(e)抵扣
1. 納(na)稅(shui)(shui)人支付的(de)道(dao)路通行費(fei)(fei)，按照收(shou)費(fei)(fei)公(gong)路通行費(fei)(fei)增值(zhi)稅(shui)(shui)電子(zi)普通發票(piao)上(shang)注(zhu)明的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)額抵扣進(jin)項稅(shui)(shui)額。
2. 納稅人支付的橋(qiao)、閘(zha)通(tong)行(xing)(xing)費(fei)，暫憑(ping)取得的通(tong)行(xing)(xing)費(fei)發(fa)票上注明的收費(fei)金(jin)額按照下列公式計算可抵扣的進(jin)項稅額：
橋、閘通行費(fei)可抵扣進項稅(shui)額=橋、閘通行費(fei)發票(piao)上注明的金額÷(1+5%)×5%
國內旅客運輸服務扣稅憑(ping)證的審核
1. 納稅(shui)(shui)人購(gou)進(jin)國內(nei)旅客運輸(shu)服務，其進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)允許從銷項稅(shui)(shui)額(e)中抵扣。
2. 允(yun)許抵扣進項(xiang)稅(shui)額的“國(guo)內旅客運輸(shu)服(fu)務”，限于與(yu)本(ben)單位(wei)簽訂了勞動合同的員工(gong)，以及本(ben)單位(wei)作為用工(gong)單位(wei)接受的勞務派(pai)遣員工(gong)發生(sheng)的國(guo)內旅客運輸(shu)服(fu)務。
3. 納稅(shui)人(ren)購(gou)進國內旅客運輸服務，以取得的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)電子普通發(fa)票上注明(ming)的稅(shui)額為進項稅(shui)額的，增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)電子普通發(fa)票上注明(ming)的購(gou)買方(fang)“名(ming)稱”“納稅(shui)人(ren)識(shi)別號”等信(xin)息，應當與實(shi)際抵扣稅(shui)款的納稅(shui)人(ren)一致，否則不予(yu)抵扣。
4. 納稅(shui)人購進(jin)國內旅客運(yun)輸服務，取得(de)注明旅客身(shen)份信(xin)息的航空運(yun)輸電子客票行程單的，按照下列公(gong)式(shi)計算(suan)進(jin)項稅(shui)額：航空旅客運(yun)輸進(jin)項稅(shui)額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
5. 納(na)稅(shui)人購進(jin)國內(nei)旅客運輸服務，取得(de)注明(ming)旅客身份信息的(de)鐵路(lu)(lu)車票的(de)，按照下列公式計算(suan)進(jin)項(xiang)稅(shui)額：鐵路(lu)(lu)旅客運輸進(jin)項(xiang)稅(shui)額=票面金額÷(1+9%)×9%。
6. 納稅(shui)人購進(jin)國內旅客(ke)運輸服務，取得注明旅客(ke)身份(fen)信(xin)息的公(gong)路、水(shui)(shui)路等其他(ta)客(ke)票的，按照下列公(gong)式(shi)計算進(jin)項稅(shui)額：公(gong)路、水(shui)(shui)路等其他(ta)旅客(ke)運輸進(jin)項稅(shui)額=票面金額÷(1+3%)×3%。
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