企業(ye)所(suo)得(de)稅既(ji)是國稅又是地(di)稅。企業(ye)所(suo)得(de)稅屬于中央和地(di)方共享稅。60%劃(hua)歸中央，由(you)中央支配；40%歸地(di)方，由(you)地(di)方支配。

企(qi)業(ye)(ye)所得稅是(shi)稅務(wu)機關對(dui)我國內資企(qi)業(ye)(ye)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收(shou)的一種稅。

1.我(wo)國現行稅制中(zhong)的企業(ye)所得(de)稅基(ji)本稅率為(wei)25%。

2.非居民企業的所得稅(shui)稅(shui)率(lv)分(fen)為(wei)25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民(min)企業，是(shi)指依法在中(zhong)國(guo)境內成(cheng)立(li)，或者依照外國(guo)（地區）法律(lv)成(cheng)立(li)但(dan)實(shi)際(ji)管(guan)理(li)機構在中(zhong)國(guo)境內的企業。

（2）非居民企業，是指依照外國(guo)(guo)(guo)（地區(qu)）法(fa)律成立且實際管(guan)理機(ji)構不在中國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)，但在中國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)設立機(ji)構、場(chang)所的，或者在中國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)未設立機(ji)構、場(chang)所，但有來源于中國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)所得的企業。

3.符合條件的小型(xing)微利(li)企業適(shi)用(yong)稅率為20%。

商貿(mao)企業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負率一(yi)般為25%，也(ye)就是(shi)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)稅(shui)(shui)額等于營業收入(ru)乘(cheng)以25%。企業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率具體如下(xia)：

1.現行稅制中(zhong)的企(qi)業所得稅基(ji)本稅率為25%。

2.非居民企業(ye)適用(yong)稅率20%。

3.符合(he)條件的小型微利(li)企業適用稅率(lv)20%。

4.國家需要(yao)重點扶持的高新技術企業(ye)適用稅率15%。

企業所得稅的征稅對象(xiang)

企業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)的(de)征稅(shui)對象是納稅(shui)人取得(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)，包括銷售(shou)貨物所(suo)(suo)(suo)得(de)、提供勞(lao)務(wu)所(suo)(suo)(suo)得(de)、轉(zhuan)讓財產(chan)所(suo)(suo)(suo)得(de)、股息紅利(li)所(suo)(suo)(suo)得(de)、利(li)息所(suo)(suo)(suo)得(de)、租金所(suo)(suo)(suo)得(de)、特許(xu)權使用費所(suo)(suo)(suo)得(de)、接受捐贈所(suo)(suo)(suo)得(de)和(he)其(qi)他(ta)所(suo)(suo)(suo)得(de)。居(ju)民企業應當(dang)就其(qi)來(lai)源(yuan)于中國境內、境外的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)繳納企業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。按照(zhao)規定，企業的(de)生產(chan)、經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)和(he)其(qi)他(ta)所(suo)(suo)(suo)得(de)，包括來(lai)源(yuan)于中國境內、境外的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)。

企業所得稅稅率表

1、我(wo)國現行稅制中的(de)企業所得稅基(ji)本(ben)稅率為(wei)25%。

2、非(fei)居民(min)企業的(de)所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民(min)企業，是指(zhi)依(yi)法(fa)在(zai)中國(guo)境(jing)(jing)內成立，或者依(yi)照(zhao)外(wai)國(guo)（地區）法(fa)律成立但實際管理機構在(zai)中國(guo)境(jing)(jing)內的企業。

（2）非居民企業，是指(zhi)依照外國(guo)（地(di)區）法(fa)律成立(li)(li)且實際管理機構(gou)不在中(zhong)國(guo)境(jing)內，但在中(zhong)國(guo)境(jing)內設(she)立(li)(li)機構(gou)、場所(suo)的，或者在中(zhong)國(guo)境(jing)內未設(she)立(li)(li)機構(gou)、場所(suo)，但有來源于中(zhong)國(guo)境(jing)內所(suo)得的企業。

3、符合(he)條件的(de)小型(xing)微利(li)企業適用稅(shui)率(lv)為20%；

4、國家(jia)需要重點扶持的高新技術(shu)企(qi)業(ye)適用稅率(lv)為(wei)15%。

企(qi)業所得(de)稅計(ji)算方法：

一、直接計算法

1、企業所得稅(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額=應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得額×適用稅(shui)(shui)(shui)率(lv)-減免稅(shui)(shui)(shui)額-抵免稅(shui)(shui)(shui)額；

2、應納稅所得額=收入(ru)總額-不(bu)征(zheng)稅收入(ru)-免稅收入(ru)-各(ge)項扣(kou)除-允許彌補的(de)以前年度虧損。

二、間接計算法：應(ying)納稅所得額=利(li)潤總(zong)額+納稅調整項目金額

例(li)題：甲公司（服務業(ye)(ye)）2008年(nian)實現(xian)營業(ye)(ye)收入(ru)150萬(wan)元，繳納相關稅費9萬(wan)元，營業(ye)(ye)成本(ben)80萬(wan)元，期(qi)間費用42萬(wan)元（其中發生廣告費10萬(wan)元），通過慈善(shan)機構向希(xi)望(wang)工程捐贈3萬(wan)元。2008年(nian)全年(nian)平均(jun)從(cong)業(ye)(ye)人數20人，資(zi)產總額(e)(e)500萬(wan)元。請計算甲公司2008年(nian)度(du)應(ying)納稅所得額(e)(e)、應(ying)納企業(ye)(ye)所得稅額(e)(e)。

解析：

企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅法(fa)，是指國(guo)(guo)家制(zhi)定的(de)用(yong)以調整(zheng)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅征收與繳納之間權利及義務關系的(de)法(fa)律規(gui)范。現(xian)行(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅法(fa)的(de)基本規(gui)范，是2007年(nian)3月(yue)16日第十屆全(quan)國(guo)(guo)人民代表大會(hui)第五次(ci)全(quan)體會(hui)議(yi)通過(guo)的(de)《中(zhong)華人民共(gong)和(he)國(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅法(fa)》以下簡稱《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅法(fa)》 成(cheng)本分(fen)攤(tan)協(xie)議(yi)管理：企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)與其關聯方簽署(shu)成(cheng)本分(fen)攤(tan)協(xie)議(yi)，共(gong)同開發、受讓無形資產，或者共(gong)同提供、接受勞務，應符(fu)合獨立(li)交(jiao)易原則。

企業所得稅稅率

1、我國現行稅制中的企業所(suo)得稅基(ji)本稅率(lv)為25%。

2、非(fei)居(ju)民企業的所(suo)得(de)稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基(ji)本情(qing)況。

（1）居民企(qi)業，是(shi)指(zhi)依(yi)法在中國境(jing)內成立，或者依(yi)照外(wai)國（地區）法律成立但實際管理(li)機(ji)構在中國境(jing)內的企(qi)業。

（2）非居(ju)民企(qi)業，是指依照(zhao)外國(guo)（地區(qu)）法律成(cheng)立(li)(li)且(qie)實際(ji)管理機(ji)構(gou)(gou)不在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)，但在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)設立(li)(li)機(ji)構(gou)(gou)、場所的，或(huo)者(zhe)在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)未設立(li)(li)機(ji)構(gou)(gou)、場所，但有(you)來源(yuan)于中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)所得的企(qi)業。

3、符合(he)條件(jian)的小型微利企業適用稅率為20%。

企(qi)業(ye)所得稅(shui)法(fa)實(shi)施條(tiao)例內容(rong)包括企(qi)業(ye)所得稅(shui)法(fa)第一(yi)條(tiao)所稱(cheng)個(ge)人獨(du)資企(qi)業(ye)、合(he)伙企(qi)業(ye)，是指依照中國法(fa)律、行政法(fa)規成(cheng)立(li)的個(ge)人獨(du)資企(qi)業(ye)、合(he)伙企(qi)業(ye)。

企(qi)(qi)業所得稅法第二條所稱依法在(zai)中國(guo)境內成(cheng)立的(de)(de)企(qi)(qi)業，包括依照中國(guo)法律、行(xing)政法規在(zai)中國(guo)境內成(cheng)立的(de)(de)企(qi)(qi)業、事業單位、社會團體以及其(qi)他(ta)取得收入的(de)(de)組織。

企(qi)業(ye)所得稅法(fa)(fa)(fa)第(di)二條(tiao)所稱依照外國(guo)（地區）法(fa)(fa)(fa)律成立的(de)(de)企(qi)業(ye)，包括依照外國(guo)（地區）法(fa)(fa)(fa)律成立的(de)(de)企(qi)業(ye)和其(qi)他取得收(shou)入的(de)(de)組織。

企業應(ying)納稅所得額(e)的(de)計(ji)算，以權責(ze)發生(sheng)制(zhi)為原則，屬(shu)(shu)于(yu)當期(qi)(qi)的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)，不(bu)論(lun)款項是否收(shou)(shou)付，均(jun)作(zuo)為當期(qi)(qi)的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)；不(bu)屬(shu)(shu)于(yu)當期(qi)(qi)的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)，即使款項已經在當期(qi)(qi)收(shou)(shou)付，均(jun)不(bu)作(zuo)為當期(qi)(qi)的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)。

《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)(he)國(guo)企業所(suo)得稅(shui)法(fa)實施條例(li)》、《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)(he)國(guo)個人(ren)所(suo)得稅(shui)法(fa)實施條例(li)》和(he)(he)《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)(he)國(guo)稅(shui)收征(zheng)收管理(li)法(fa)則實施細則》同屬于稅(shui)收行政法(fa)規(gui)由國(guo)務院根(gen)據憲法(fa)、法(fa)律制(zhi)定生效。效力低于憲法(fa)、法(fa)律，高于地(di)方性法(fa)規(gui)、部(bu)門(men)規(gui)章和(he)(he)地(di)方政府規(gui)章。

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企業(ye)所得(de)稅是什么

企業(ye)所(suo)得稅賬務處理：

計提企業所得稅

借：所得稅費用

貸：應(ying)交稅費-應(ying)交所得稅

繳納稅金

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

非居民企(qi)業所得稅(shui)(shui)源泉(quan)扣(kou)繳管(guan)(guan)理暫行辦法(fa)是為規范(fan)和加強(qiang)非居民企(qi)業所得稅(shui)(shui)源泉(quan)扣(kou)繳管(guan)(guan)理，根據企(qi)業所得稅(shui)(shui)法(fa)及(ji)其實(shi)施(shi)條例(li)、稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)法(fa)及(ji)其實(shi)施(shi)細則、稅(shui)(shui)務登記(ji)管(guan)(guan)理辦法(fa)、中(zhong)國政府(fu)對外簽署的避免雙重征(zheng)稅(shui)(shui)協定等相關(guan)法(fa)律法(fa)規制定的辦法(fa)。

因非居民(min)企業拒絕(jue)代扣(kou)稅款(kuan)的(de)，扣(kou)繳義務人應(ying)當暫停支付相(xiang)當于非居民(min)企業應(ying)納(na)稅款(kuan)的(de)款(kuan)項，并在1日(ri)之內(nei)向其(qi)主管稅務機關報(bao)告，并報(bao)送書面(mian)情(qing)況說明。

扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)(ren)未依法扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)或者(zhe)無法履(lv)行扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務(wu)的(de)，非居民(min)企(qi)業應于扣(kou)繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)(ren)支付(fu)或者(zhe)到(dao)期應支付(fu)之日(ri)起7日(ri)內(nei)，到(dao)所得(de)(de)發生地主管稅務(wu)機關申報(bao)繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)企(qi)業所得(de)(de)稅。

非居民(min)企業機構(gou)的設立

非(fei)居民企(qi)業在(zai)中國境內設立機構(gou)：

1、管理(li)機構、營業(ye)機構、辦事機構。

2、工(gong)廠、農場(chang)、開采自然(ran)資源的場(chang)所。