個人所得稅房屋貸款扣除

來(lai)源：東奧會計在線責(ze)編：姜(jiang)喆 2025-09-15 17:14:24

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東奧稅務師

2025-09-15 17:14:24

個人所得稅房屋貸款扣除

"個(ge)人(ren)所得稅房(fang)屋貸(dai)款扣(kou)(kou)除(chu)(chu)標(biao)準：個(ge)人(ren)所得稅房(fang)屋貸(dai)款扣(kou)(kou)除(chu)(chu)標(biao)準在2024年為每月1000元的標(biao)準定(ding)額扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，扣(kou)(kou)除(chu)(chu)期(qi)限最長不超過240個(ge)月。

具體規定：

1. 扣除范圍：本人或(huo)者(zhe)配(pei)偶(ou)單獨或(huo)共(gong)同使用商(shang)業銀行或(huo)住(zhu)房公(gong)積金個人住(zhu)房貸(dai)款(kuan)，為(wei)本人或(huo)者(zhe)配(pei)偶(ou)購買中國境內住(zhu)房而發(fa)生的首套(tao)住(zhu)房貸(dai)款(kuan)利(li)息支出。

2. 扣除(chu)標準(zhun)：每(mei)年12000元(yuan)(1000元(yuan)/月(yue))。需要注意的是，“住(zhu)房貸款利息(xi)”與“住(zhu)房租(zu)金(jin)”這兩(liang)項專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除(chu)政策(ce)只能(neng)享受其(qi)中一(yi)項，不能(neng)同時(shi)享受。

3. 扣除方(fang)式(shi)：

單獨或者(zhe)共同購買：夫(fu)妻雙方(fang)(fang)約定，可以(yi)選(xuan)擇由其中一方(fang)(fang)扣除。

婚(hun)前各自購買：婚(hun)后可以選擇一(yi)(yi)方的(de)住(zhu)房(fang)，由貸款(kuan)人按照(zhao)每月1000元扣除;或者由夫妻雙方分別按照(zhao)每月500元對各自發生的(de)住(zhu)房(fang)貸款(kuan)利息支出扣除。扣除方式確定(ding)后，一(yi)(yi)個納稅年度內(nei)不(bu)能變(bian)更。

個(ge)稅專項扣除主要包括：

1. 子女教育(yu)(yu)：主(zhu)要適用于納稅人子女的(de)全日制學(xue)(xue)(xue)歷教育(yu)(yu)支出，包括學(xue)(xue)(xue)前(qian)教育(yu)(yu)(子女年滿3周歲至小(xiao)學(xue)(xue)(xue)入學(xue)(xue)(xue)前(qian))以及(ji)義務教育(yu)(yu)(小(xiao)學(xue)(xue)(xue)、初(chu)中教育(yu)(yu))、高中階段教育(yu)(yu)(普(pu)通高中、中等職業(ye)、技工教育(yu)(yu))、高等教育(yu)(yu)(大學(xue)(xue)(xue)專科、大學(xue)(xue)(xue)本科、碩士(shi)研(yan)(yan)究(jiu)(jiu)生、博士(shi)研(yan)(yan)究(jiu)(jiu)生教育(yu)(yu))的(de)支出。

根據最新(xin)的(de)政策(ce)(ce)，自(zi)2023年1月1日(ri)起，子女教育(yu)(yu)專(zhuan)項附(fu)加扣除(chu)(chu)標(biao)準已經提高(gao)，每(mei)個子女每(mei)月的(de)扣除(chu)(chu)標(biao)準從1000元提高(gao)到2000元。納稅人(ren)可以選擇由父母(mu)(mu)一方全額扣除(chu)(chu)，也可以選擇由父母(mu)(mu)雙方各扣除(chu)(chu)標(biao)準的(de)50%。無(wu)論(lun)是(shi)(shi)子女在境(jing)內學校(xiao)(xiao)還(huan)是(shi)(shi)境(jing)外學校(xiao)(xiao)接受(shou)教育(yu)(yu)，無(wu)論(lun)是(shi)(shi)在公辦學校(xiao)(xiao)還(huan)是(shi)(shi)民辦學校(xiao)(xiao)接受(shou)教育(yu)(yu)，都可以享受(shou)這(zhe)一扣除(chu)(chu)政策(ce)(ce)。

2. 繼續教育(yu)：主要針對納稅人接受學(xue)歷(學(xue)位)繼續教育(yu)以及技能人員(yuan)職(zhi)業(ye)(ye)資(zi)格繼續教育(yu)、專業(ye)(ye)技術人員(yuan)職(zhi)業(ye)(ye)資(zi)格繼續教育(yu)的(de)支出。

納(na)稅人(ren)在(zai)中國境內接(jie)受(shou)學歷(li)(學位(wei)(wei))繼(ji)續(xu)教(jiao)(jiao)(jiao)育的(de)支出，在(zai)學歷(li)教(jiao)(jiao)(jiao)育期間按照(zhao)每月(yue)(yue)400元的(de)標準定額扣除(chu)。同一學歷(li)(學位(wei)(wei))繼(ji)續(xu)教(jiao)(jiao)(jiao)育的(de)扣除(chu)期限不能超(chao)過(guo)48個月(yue)(yue)。而納(na)稅人(ren)接(jie)受(shou)技(ji)能人(ren)員(yuan)職業(ye)(ye)資(zi)格繼(ji)續(xu)教(jiao)(jiao)(jiao)育、專業(ye)(ye)技(ji)術人(ren)員(yuan)職業(ye)(ye)資(zi)格繼(ji)續(xu)教(jiao)(jiao)(jiao)育的(de)支出，在(zai)取得相關證書(shu)的(de)當年，按照(zhao)3600元的(de)標準定額扣除(chu)。

繼續教(jiao)(jiao)育扣(kou)(kou)除的(de)主(zhu)體以納(na)稅(shui)人本人為主(zhu)。大(da)學本科及(ji)以下(xia)的(de)學歷繼續教(jiao)(jiao)育可以由(you)接受教(jiao)(jiao)育的(de)本人扣(kou)(kou)除，也可以由(you)其(qi)父母按照子女教(jiao)(jiao)育扣(kou)(kou)除，但對于同(tong)一教(jiao)(jiao)育事項，不得重(zhong)復扣(kou)(kou)除。

3. 大病醫(yi)(yi)(yi)療(liao)：主(zhu)要適用(yong)于一個納稅年(nian)(nian)度(du)內，納稅人(ren)發(fa)生(sheng)的與基本醫(yi)(yi)(yi)保(bao)相關的醫(yi)(yi)(yi)藥費用(yong)支出。這些支出在扣除(chu)醫(yi)(yi)(yi)保(bao)報銷后(hou)，個人(ren)負擔(指醫(yi)(yi)(yi)保(bao)目錄范(fan)圍內的自付部分(fen))如果累(lei)計超過一定金額(目前是(shi)15000元)，就可以在辦理年(nian)(nian)度(du)匯算清繳時進行(xing)據實(shi)扣除(chu)。每年(nian)(nian)最高扣除(chu)限額為80000元。

扣除(chu)主體方面，醫(yi)藥(yao)費用支(zhi)出可以(yi)選擇(ze)(ze)由本人或者其配偶扣除(chu);未成年子女(nv)發生的醫(yi)藥(yao)費用支(zhi)出則可以(yi)選擇(ze)(ze)由其父母(mu)一方扣除(chu)。納稅人需要妥善保存與大病醫(yi)療相關的票據和(he)資料，以(yi)備稅務(wu)機關查詢和(he)核(he)實。

大(da)病醫(yi)療(liao)的扣除是在次(ci)年匯算清繳(jiao)時(shi)享受，而不是在醫(yi)療(liao)費用發生的當(dang)年。因此(ci)，納(na)稅人(ren)需(xu)要(yao)在次(ci)年進行個人(ren)所得(de)稅匯算清繳(jiao)時(shi)，按照規定的程序和(he)要(yao)求申報大(da)病醫(yi)療(liao)扣除。

4. 住(zhu)(zhu)房(fang)貸款(kuan)(kuan)(kuan)利(li)息：納稅人(ren)(ren)本(ben)人(ren)(ren)或(huo)其(qi)(qi)配偶(ou)單獨或(huo)共(gong)同使用商(shang)業銀(yin)行或(huo)住(zhu)(zhu)房(fang)公積金個人(ren)(ren)住(zhu)(zhu)房(fang)貸款(kuan)(kuan)(kuan)，為本(ben)人(ren)(ren)或(huo)其(qi)(qi)配偶(ou)購買中(zhong)國(guo)境內住(zhu)(zhu)房(fang)發(fa)生的(de)首套住(zhu)(zhu)房(fang)貸款(kuan)(kuan)(kuan)利(li)息支出，在實際發(fa)生貸款(kuan)(kuan)(kuan)利(li)息的(de)年度(du)，可以按(an)照每月1000元的(de)標準定額扣(kou)(kou)除，扣(kou)(kou)除期限最長不超(chao)過240個月。

納(na)(na)稅人只能(neng)享受一(yi)次首(shou)套住(zhu)(zhu)房(fang)貸(dai)款的利息扣(kou)除。如果夫妻雙方婚前分(fen)別(bie)購(gou)買(mai)住(zhu)(zhu)房(fang)且(qie)發生首(shou)套住(zhu)(zhu)房(fang)貸(dai)款，婚后可以選擇其(qi)中一(yi)套房(fang)由購(gou)買(mai)方按扣(kou)除標(biao)準的100%扣(kou)除，或(huo)對各自購(gou)買(mai)住(zhu)(zhu)房(fang)分(fen)別(bie)按扣(kou)除標(biao)準的50%扣(kou)除，但具體扣(kou)除方式在一(yi)個納(na)(na)稅年度(du)內不能(neng)變(bian)更。

5. 住(zhu)房租金(jin)：在直轄市(shi)(shi)(shi)、省(sheng)會(首府)城(cheng)(cheng)市(shi)(shi)(shi)、計劃單(dan)列市(shi)(shi)(shi)以及國務(wu)院確定的(de)其(qi)他城(cheng)(cheng)市(shi)(shi)(shi)，每(mei)(mei)月(yue)的(de)扣(kou)除(chu)(chu)標(biao)準(zhun)(zhun)為1500元。對于市(shi)(shi)(shi)轄區(qu)戶籍人口超過100萬的(de)城(cheng)(cheng)市(shi)(shi)(shi)，每(mei)(mei)月(yue)扣(kou)除(chu)(chu)標(biao)準(zhun)(zhun)為1100元;而對于市(shi)(shi)(shi)轄區(qu)戶籍人口不(bu)超過100萬的(de)城(cheng)(cheng)市(shi)(shi)(shi)，每(mei)(mei)月(yue)的(de)扣(kou)除(chu)(chu)標(biao)準(zhun)(zhun)為800元。

夫(fu)妻(qi)雙(shuang)方主(zhu)要(yao)工作(zuo)城(cheng)市相同的情況下，住(zhu)房租(zu)(zu)金支出(chu)只能由(you)一方(即(ji)承(cheng)租(zu)(zu)人)扣除(chu);而(er)如果夫(fu)妻(qi)雙(shuang)方主(zhu)要(yao)工作(zuo)城(cheng)市不同，且各(ge)自在其主(zhu)要(yao)工作(zuo)城(cheng)市都沒(mei)有住(zhu)房，那么(me)可以分別(bie)扣除(chu)。此外，納稅人及其配(pei)偶在一個納稅年(nian)度內不能同時分別(bie)享(xiang)受住(zhu)房貸款利(li)息和住(zhu)房租(zu)(zu)金專項(xiang)附加扣除(chu)。

6. 贍養老(lao)人：被贍養人需年滿60歲，包括(kuo)納稅人的(de)父(fu)母以及子女均(jun)已去世的(de)祖(zu)父(fu)母、外祖(zu)父(fu)母。

獨生子女：每(mei)月可(ke)以享受定額的(de)扣(kou)除，根(gen)據最新政(zheng)策，這一標(biao)準已經提(ti)高(gao)。自2023年1月1日起，贍養老人專項附加扣(kou)除標(biao)準由每(mei)月2000元(yuan)提(ti)高(gao)到(dao)3000元(yuan)。

非獨生子女(nv)：可以與兄弟(di)姐妹分(fen)攤(tan)每月(yue)的(de)扣除(chu)額(e)度(du)(du)(du)(du)，但(dan)每人(ren)(ren)分(fen)攤(tan)的(de)額(e)度(du)(du)(du)(du)不(bu)(bu)(bu)能超過規定的(de)上限。具(ju)體來說，納(na)稅人(ren)(ren)如(ru)果(guo)是非獨生子女(nv)，則與兄弟(di)姐妹分(fen)攤(tan)每月(yue)的(de)扣除(chu)額(e)度(du)(du)(du)(du)，每人(ren)(ren)分(fen)攤(tan)的(de)額(e)度(du)(du)(du)(du)不(bu)(bu)(bu)能超過每月(yue)規定的(de)標準。例(li)如(ru)，在扣除(chu)標準提(ti)高之前，每人(ren)(ren)每月(yue)分(fen)攤(tan)的(de)額(e)度(du)(du)(du)(du)不(bu)(bu)(bu)能超過1000元。

特(te)殊情況處理：對于非獨生子(zi)女家庭，如(ru)果(guo)存在(zai)特(te)殊情況(如(ru)某子(zi)女因病致殘或已離(li)世，導致實(shi)際贍(shan)養義(yi)務(wu)只能由一方承(cheng)擔)，納稅人可以向稅務(wu)局反映，稅務(wu)局會(hui)根(gen)據具體情況做(zuo)出決定。

7. 照護(hu)三歲以下嬰幼兒：自2023年1月(yue)1日起(qi)，由(you)每個(ge)嬰幼兒每月(yue)1000元增加到2000元。父母可以選擇(ze)由(you)其中一方(fang)(fang)按(an)扣除(chu)標(biao)準(zhun)的100%扣除(chu)，也可以選擇(ze)由(you)雙方(fang)(fang)分別按(an)扣除(chu)標(biao)準(zhun)的50%扣除(chu)，但具體(ti)的扣除(chu)方(fang)(fang)式在一個(ge)納稅年度內不(bu)能變更。"

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