應納稅所得額是如何計算
精選回答
東奧稅務師
2025-09-17 14:46:17
企業所(suo)得(de)稅應納稅所(suo)得(de)額(e)的計算(suan)公(gong)式分為直接法和間(jian)接法兩種。
一(yi). 直接計算法
1. 公式：應納稅所得額=收(shou)(shou)入(ru)總額-不征稅收(shou)(shou)入(ru)-免稅收(shou)(shou)入(ru)-各項扣除(chu)-允許彌(mi)補(bu)的以前年度虧(kui)損
2. 收(shou)入(ru)總額(e)：包括企(qi)業以貨幣(bi)或非貨幣(bi)形式取得(de)的(de)各類收(shou)入(ru)(如(ru)銷售貨物、提供勞務、租金、股(gu)息等(deng))。
3. 不征稅收(shou)入：如財(cai)政(zheng)撥(bo)款、依法收(shou)取并納入財(cai)政(zheng)管理的行政(zheng)事業性收(shou)費等。
4. 免稅收入(ru)：如國債利(li)息收入(ru)、符(fu)合條件(jian)的居民企(qi)業之間的股息紅利(li)等。
5. 各項扣除(chu)：包括(kuo)成本、費用、稅金、損失等與取得收入(ru)相關的合理(li)支(zhi)出。
6. 允許彌(mi)補的虧損：企業以前年度(du)的虧損可在稅法規(gui)定期(qi)限內結轉(zhuan)彌(mi)補。
二. 間接計算法
1. 公式：應納(na)(na)稅所得額(e)=會(hui)計利潤總額(e)±納(na)(na)稅調整項目金額(e)
2. 會(hui)計利(li)潤(run)總(zong)額：根據會(hui)計準則計算的利(li)潤(run)總(zong)額(即利(li)潤(run)表中的“利(li)潤(run)總(zong)額”)。
3. 納稅調整(zheng)項目：
①調增(zeng)項(xiang)目：如業務招(zhao)待費超標(biao)部分、罰款、滯納金等(deng)。
②調減(jian)項目：如國債利息(xi)收(shou)入、符合條(tiao)件的(de)研(yan)發費用加計(ji)扣除等。
三(san). 核心原則
1. 權責(ze)發生制(zhi)(zhi)：收入和費用的確認以權責(ze)發生制(zhi)(zhi)為基礎，即(ji)屬于當(dang)期(qi)的收入和費用，無論款項是否收付(fu)，均(jun)需計入當(dang)期(qi)。
2. 稅法優先：會計處理(li)與稅法規定不(bu)一致時，以稅法規定為(wei)準(如(ru)某些(xie)費用扣除限額)。
企業所得稅(shui)納稅(shui)期限(xian)和納稅(shui)申報
1. 企業所得(de)稅按年計(ji)征，分(fen)月或(huo)者(zhe)分(fen)季預繳，年終匯(hui)算(suan)清繳，多(duo)退少補。
2. 企業所得稅(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)，自公歷1月(yue)(yue)1日起至12月(yue)(yue)31日止。企業在一(yi)個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的中間開業，或(huo)者終止經(jing)營活動，使該納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的實(shi)(shi)際經(jing)營期(qi)不(bu)足12個(ge)月(yue)(yue)的，應當以其實(shi)(shi)際經(jing)營期(qi)為1個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)。企業依法清算時(shi)，應當以清算期(qi)間作為1個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)。
3. 企(qi)業應(ying)當自年度終了之日起5個(ge)月內(nei)，向稅(shui)務機(ji)關報(bao)送年度企(qi)業所得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表，并匯(hui)算清繳，結(jie)清應(ying)繳應(ying)退稅(shui)款。
4. 企業在年度中間(jian)終止經(jing)營活(huo)動的，應當(dang)自實際經(jing)營終止之(zhi)日(ri)起60日(ri)內，向稅務機關(guan)辦理當(dang)期企業所得稅匯算(suan)清繳(jiao)。
5. 按(an)(an)月或按(an)(an)季預繳(jiao)(jiao)的，應當(dang)自(zi)月份或者(zhe)季度(du)終(zhong)了之日起15日內，向稅務機(ji)關(guan)報(bao)(bao)送預繳(jiao)(jiao)企業(ye)所得稅納稅申報(bao)(bao)表，預繳(jiao)(jiao)稅款。企業(ye)在報(bao)(bao)送企業(ye)所得稅納稅申報(bao)(bao)表時，應當(dang)按(an)(an)照規定附送財務會計報(bao)(bao)告和其他有關(guan)資料(liao)。
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