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增值稅(shui)留(liu)抵稅(shui)額退稅(shui)制度（掌握）

（一）享受期末留抵稅額退稅的條件

制造業(ye)(ye)、批(pi)發(fa)(fa)零(ling)售(shou)(shou)業(ye)(ye)等行業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)，是指從(cong)事《國民經濟行業(ye)(ye)分類》中“批(pi)發(fa)(fa)和(he)(he)零(ling)售(shou)(shou)業(ye)(ye)”“農(nong)、林、牧、漁業(ye)(ye)”“住宿和(he)(he)餐飲(yin)業(ye)(ye)”“居民服(fu)務、修理(li)(li)和(he)(he)其他服(fu)務業(ye)(ye)”“教(jiao)育(yu)”“衛(wei)生和(he)(he)社(she)會工作(zuo)”“文(wen)化(hua)、體育(yu)和(he)(he)娛樂業(ye)(ye)”“制造業(ye)(ye)”“科學研究和(he)(he)技術(shu)服(fu)務業(ye)(ye)”“電(dian)力、熱力、燃(ran)氣及水(shui)生產(chan)和(he)(he)供應業(ye)(ye)”“軟件(jian)和(he)(he)信息技術(shu)服(fu)務業(ye)(ye)”“生態保護和(he)(he)環境治理(li)(li)業(ye)(ye)”和(he)(he)“交(jiao)通運(yun)輸、倉儲和(he)(he)郵政業(ye)(ye)”業(ye)(ye)務相(xiang)應發(fa)(fa)生的增值稅銷售(shou)(shou)額(e)(e)占(zhan)全部增值稅銷售(shou)(shou)額(e)(e)的比(bi)重(zhong)超過50%的納稅人。如(ru)果一(yi)個納稅人從(cong)事上述多項業(ye)(ye)務，以相(xiang)關業(ye)(ye)務增值稅銷售(shou)(shou)額(e)(e)加總(zong)計算(suan)銷售(shou)(shou)額(e)(e)占(zhan)比(bi)。

（二）增量或存量留抵稅額的確定

（三）納稅人當期允許退還的留抵稅額的計算

進項構成比例：

（1）為2019年(nian)4月至申請退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前一(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款所(suo)屬期已抵(di)扣(kou)的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)（含帶有“增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)”字樣全(quan)面數字化(hua)的(de)電子發(fa)票(piao)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控機動車(che)銷售(shou)統(tong)一(yi)發(fa)票(piao)）、收費公路通行(xing)費增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)電子普通發(fa)票(piao)、海關(guan)進口增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用繳款書、解繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款完稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)憑證注明的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額占同期全(quan)部已抵(di)扣(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額的(de)比重。

進項構成比例=規定(ding)的(de)已憑票抵(di)扣的(de)進項稅(shui)額(e)/同期全部(bu)已抵(di)扣進項稅(shui)額(e)

（2）在計算(suan)進(jin)項構成比例時，納(na)稅(shui)人在上述計算(suan)期間(jian)內發生的進(jin)項稅(shui)額轉出(chu)部分(fen)無須扣減。

（四）留抵退稅其他政策

1.出口退稅

（1）納稅人出(chu)口貨物勞務、發生(sheng)跨境(jing)應稅行為(wei)，適用免抵(di)(di)退(tui)(tui)稅辦(ban)(ban)法的，應先(xian)辦(ban)(ban)理免抵(di)(di)退(tui)(tui)稅，免抵(di)(di)退(tui)(tui)稅辦(ban)(ban)理完畢后，仍符(fu)合規定條件的，可以(yi)申(shen)請退(tui)(tui)還留抵(di)(di)稅額。

（2）適(shi)用免退(tui)稅辦法(fa)的(de)，相(xiang)關進項稅額不(bu)得用于退(tui)還留抵稅額。

2.即(ji)征即(ji)退、先征后(hou)返（退）

納稅(shui)(shui)人按照規(gui)定取得(de)增值稅(shui)(shui)留抵退稅(shui)(shui)款的，不(bu)得(de)再申請享受增值稅(shui)(shui)即征即退、先(xian)征后(hou)返（退）政策。

3.留抵稅額處理

（1）納稅人可以(yi)選(xuan)擇(ze)向(xiang)主管(guan)稅務(wu)機關申請留抵退稅，也(ye)可以(yi)選(xuan)擇(ze)結轉下期繼(ji)續抵扣(kou)。

（2）納(na)(na)稅(shui)人應在增值稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申(shen)報期內(nei)，向(xiang)主管(guan)稅(shui)務機(ji)關申(shen)請(qing)退(tui)還留抵退(tui)稅(shui)。

（3）納(na)稅(shui)人(ren)可(ke)以在規定期限(xian)內同(tong)時申請(qing)增量(liang)留抵退稅(shui)和存量(liang)留抵退稅(shui)。

（4）納(na)稅(shui)人取得退還的留(liu)抵稅(shui)額(e)(e)后，應(ying)相應(ying)調(diao)減當期留(liu)抵稅(shui)額(e)(e)。

（五）納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理

增值稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)資(zi)產(chan)重組(zu)過(guo)程中，將全部資(zi)產(chan)、負債和勞(lao)動力一并轉讓給其(qi)他增值稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)（新納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)），并按程序辦理注銷稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記(ji)的(de)，其(qi)在(zai)辦理注銷登(deng)記(ji)前尚未抵扣(kou)的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額可結轉至新納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)處繼續抵扣(kou)。

所屬章節：第二章 增值稅

注：以上內容選自彭婷老師2025年《稅法(fa)一》輕一·基礎細講班授課講義

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