不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2025年稅法一基礎知識點

來源：東(dong)奧會計在(zai)線責(ze)編：姜喆2025-07-15 15:00:29

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不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2025年稅法一基礎知識點

不得抵扣進項稅額的具體處理方法（掌握）

1.稅務處理

不予(yu)抵扣進項(xiang)稅額(e)的情形	稅務處理
購入時即不予抵扣	進項稅額(e)直(zhi)接計入購貨的成本
購入時可以抵(di)扣(kou)，已抵(di)扣(kou)后(hou)改(gai)變(bian)用途、發生非正常(chang)損失、出口不(bu)得免征(zheng)和抵(di)扣(kou)稅額	作進項稅額轉出處理

2.進項(xiang)稅(shui)額轉(zhuan)出按照(zhao)標(biao)的(de)物的(de)不同(tong)，分為(wei)常見的(de)四種(zhong)轉(zhuan)出方法：

方法	適用范圍	舉例
直接計算轉出法	適用于已抵扣過進(jin)項(xiang)稅額的貨(huo)物（固定資(zi)產除外）、勞務(wu)、服務(wu)的非正(zheng)常損(sun)失、改變用途等	甲企業（增值(zhi)稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人）2024年(nian)12月外(wai)購原材(cai)料，取(qu)得增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票，注明金(jin)額(e)200萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、增值(zhi)稅(shui)26萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，運輸途中發(fa)生損失5%，經(jing)查實屬于非正(zheng)常損失，進(jin)項稅(shui)額(e)已全部抵(di)扣。則(ze)：應轉出(chu)的進(jin)項稅(shui)額(e)=26×5%=1.3（萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）
還原計算轉出法	適(shi)用于計算抵扣進項(xiang)稅額的(de)農(nong)產品的(de)非正常損失、改變(bian)用途等	某食品企業（增(zeng)值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人）于2025年4月(yue)向農民(min)收購(gou)一批(pi)(pi)免(mian)稅(shui)(shui)大(da)米，擬用于生產銷售年糕，2025年5月(yue)，因管理不善該(gai)批(pi)(pi)大(da)米毀損。已知該(gai)批(pi)(pi)大(da)米的賬(zhang)面成本為18600元，相應(ying)(ying)進項稅(shui)(shui)額已經抵扣，則(ze)：應(ying)(ying)轉(zhuan)出的進項稅(shui)(shui)額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元）
比例計算轉出法	適用(yong)于半成(cheng)品、產成(cheng)品的非(fei)正常損失	某服裝(zhuang)廠（增值(zhi)稅一般納稅人）2025年5月(yue)因(yin)管理不善(shan)毀(hui)損一批(pi)賬面成(cheng)本(ben)30000元(yuan)的服裝(zhuang)（進(jin)項稅額(e)已抵扣(kou)），已知(zhi)該批(pi)服裝(zhuang)成(cheng)本(ben)外購比例(li)為60%，則：應轉(zhuan)出的進(jin)項稅額(e)=30000×60%×13%=2340（元(yuan)）
凈值折算轉出法	適(shi)用(yong)于(yu)已抵扣(kou)過進項(xiang)稅的固定資產(chan)、無形(xing)資產(chan)或不(bu)動產(chan)改變用(yong)途、發生非正常損(sun)失(shi)等(deng)	某企業（增值(zhi)稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人）2025年(nian)4月將2024年(nian)5月購(gou)入的(de)一棟辦(ban)公樓（已(yi)抵扣進項(xiang)稅(shui)額654萬(wan)元(yuan)(yuan)）改為(wei)職工的(de)集體宿舍，該不動(dong)產的(de)凈值(zhi)率(lv)為(wei)91%。則：應轉出的(de)進項(xiang)稅(shui)額=654×91%=595.14（萬(wan)元(yuan)(yuan)）