納稅義務發生時間

【單選題(ti)】某(mou)企業2025年(nian)1月簽訂租(zu)賃(lin)合(he)同，約定2月將一(yi)臺設(she)備出租(zu)給A公司，租(zu)期2年(nian)，約定2 月出租(zu)時預收(shou)一(yi)年(nian)租(zu)金(jin)合(he)計24萬元（不含增值稅），則(ze)該企業下列做法符合(he)規定的是（   ）。

A.1月發生(sheng)納稅義(yi)務，根(gen)據24萬元(yuan)計算(suan)增值(zhi)稅

B.1月發(fa)生納(na)稅義(yi)務，根據2萬(wan)元按月計(ji)算增值(zhi)稅

C.2月(yue)發(fa)生納稅義(yi)務，根(gen)據(ju)24萬元計算增值稅

D.2月(yue)發生(sheng)納稅義務，根據2萬元按月(yue)計算增值稅

【答案】C

【解析】納(na)稅(shui)(shui)人提供租賃(lin)服(fu)務采取預(yu)收(shou)(shou)款(kuan)方式，納(na)稅(shui)(shui)義務發生的時間為收(shou)(shou)到預(yu)收(shou)(shou)款(kuan)的當天。

【多選(xuan)題(ti)】根據增值(zhi)稅納稅義務發生(sheng)時間(jian)的(de)相關(guan)規定，下列說法正確的(de)有（　　）。

A.采取賒銷方式(shi)銷售貨物，為實際收(shou)款的當天

B.視同銷售(shou)無形資(zi)產，為無形資(zi)產轉讓的當天

C.從事金融(rong)商品(pin)轉(zhuan)讓(rang)，為(wei)金融(rong)商品(pin)所(suo)有(you)權轉(zhuan)讓(rang)的(de)當天(tian)

D.采取托收承付(fu)方式(shi)銷售貨物，為發出貨物的當天

【答案】BC

【解析】選(xuan)項A：采取(qu)賒銷(xiao)和分期(qi)收(shou)款(kuan)(kuan)方式(shi)銷(xiao)售貨(huo)(huo)物(wu)(wu)，增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)發生時間為(wei)書(shu)面(mian)合(he)同約定(ding)的(de)收(shou)款(kuan)(kuan)日期(qi)的(de)當(dang)天(tian)；無書(shu)面(mian)合(he)同的(de)或者書(shu)面(mian)合(he)同沒(mei)有約定(ding)收(shou)款(kuan)(kuan)日期(qi)的(de)，為(wei)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)發出的(de)當(dang)天(tian)。選(xuan)項D：采取(qu)托收(shou)承付和委托銀行(xing)收(shou)款(kuan)(kuan)方式(shi)銷(xiao)售貨(huo)(huo)物(wu)(wu)，增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)發生時間為(wei)發出貨(huo)(huo)物(wu)(wu)并辦妥(tuo)托收(shou)手續的(de)當(dang)天(tian)。

【主觀題】某(mou)電腦生(sheng)產企業(ye)為增值稅(shui)一般納稅(shui)人，2023年(nian)3月經營業(ye)務如下：

（1）采(cai)用(yong)直接收(shou)款(kuan)方(fang)式銷售A型(xing)電腦2000臺(tai)，不含增值稅(shui)價格(ge)0.5萬元/臺(tai)，因數量大，給予買(mai)方(fang)20%的價格(ge)折扣，貨款(kuan)已收(shou)訖，并按規定開具了(le)增值稅(shui)專用(yong)發票。

（2）采用賒銷方式銷售(shou)B型電腦5000臺(tai)，不含增值稅價格0.5萬元/臺(tai)，簽訂(ding)的書面合同(tong)中未約定收(shou)款日(ri)期，電腦已發出。

問1：計算業(ye)務（1）的銷項稅(shui)額。

問2：業務(wu)（2）是否需要在2023年3月份繳納增值稅，并說明理由。

【答案1】業(ye)務（1）：屬于商業(ye)折扣(kou)行為，按照扣(kou)扣(kou)后的(de)銷售額(e)(e)計(ji)稅(shui)。銷項(xiang)稅(shui)額(e)(e)=0.5×（1-20%）×2000×13%=104（萬元）

【答案(an)2】需要繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)。

理由：采用賒銷(xiao)方(fang)式銷(xiao)售(shou)貨物的(de)納稅義務發生時間(jian)為書面合(he)同約定(ding)(ding)收(shou)(shou)款日(ri)期(qi)(qi)的(de)當(dang)天(tian)，無書面合(he)同的(de)或(huo)書面合(he)同未(wei)約定(ding)(ding)收(shou)(shou)款日(ri)期(qi)(qi)的(de)，為貨物發出的(de)當(dang)天(tian)。

【主觀題(ti)】某設(she)(she)備(bei)生產企業(ye)為(wei)增(zeng)值(zhi)稅一般納稅人，2024年(nian)2月(yue)(yue)采(cai)取(qu)分期(qi)收(shou)款方(fang)式(shi)(shi)銷(xiao)售(shou)一批設(she)(she)備(bei)，合同約定(ding)不(bu)含稅價(jia)款3600萬(wan)元，按合同約定(ding)本月(yue)(yue)底(di)收(shou)取(qu)貨款的60%，下個月(yue)(yue)底(di)收(shou)取(qu)余下的40%，本月(yue)(yue)尚未(wei)收(shou)到貨款；采(cai)取(qu)直接(jie)收(shou)款方(fang)式(shi)(shi)銷(xiao)售(shou)設(she)(she)備(bei)，取(qu)得價(jia)稅合計金額2825萬(wan)元；以預收(shou)貨款的方(fang)式(shi)(shi)銷(xiao)售(shou)設(she)(she)備(bei)，取(qu)得預收(shou)款600萬(wan)元，設(she)(she)備(bei)尚未(wei)發(fa)出(chu)。

要求：計算(suan)該筆業務當月(yue)的銷項(xiang)稅額。

【答案】采取(qu)賒銷和分期(qi)收款方式銷售貨(huo)物(wu)，其(qi)納稅義務發生時間為書面合(he)同約(yue)定的(de)(de)收款日期(qi)的(de)(de)當天(tian)，無書面合(he)同的(de)(de)或者書面合(he)同沒有約(yue)定收款日期(qi)的(de)(de)，為貨(huo)物(wu)發出的(de)(de)當天(tian)；

采(cai)取直接收款(kuan)(kuan)方式銷售(shou)貨物，不論貨物是(shi)否發出，其(qi)納(na)稅(shui)義務發生時間(jian)均為收到銷售(shou)款(kuan)(kuan)或取得索取銷售(shou)款(kuan)(kuan)憑據的當天；

采取預收貨(huo)款(kuan)方(fang)式銷售貨(huo)物(wu)，其納稅義務發(fa)生時間(jian)一般為貨(huo)物(wu)發(fa)出的當天。

當月(yue)銷(xiao)項稅額=3600×60%×13%+2825÷（1+13%）×13%=605.8（萬元）。

手寫板：