稅法原則

本節的重點：

1.稅法(fa)的(de)四項基(ji)本原(yuan)則和(he)六項適用原(yuan)則

2.四項(xiang)基本(ben)原則和六(liu)項(xiang)適用原則的基本(ben)含(han)義

【知識點一】稅法基本原則

【多選題】稅收法(fa)(fa)定原則中的(de)稅務合法(fa)(fa)性原則是指（　　）。

A.征稅的各個要素不僅應(ying)當由法律明(ming)確規定(ding)(ding)，這種規定(ding)(ding)還應(ying)當盡量明(ming)確

B.開征任何(he)稅種都必須由法(fa)律專門(men)規定

C.各個稅種征收(shou)的法(fa)定(ding)程序必須由(you)法(fa)律明(ming)確(que)規定(ding)

D.稅務機關(guan)及其工作人員必須依照法(fa)律規定的(de)程序(xu)征稅

【答案】CD

【解(jie)析】本題的(de)主要(yao)考核點是要(yao)充分理(li)解(jie)稅(shui)收(shou)法(fa)定原(yuan)(yuan)(yuan)則(ze)(ze)(ze)(ze)的(de)含義(yi)。稅(shui)收(shou)法(fa)定原(yuan)(yuan)(yuan)則(ze)(ze)(ze)(ze)包括稅(shui)收(shou)要(yao)件法(fa)定原(yuan)(yuan)(yuan)則(ze)(ze)(ze)(ze)和稅(shui)務合(he)法(fa)性原(yuan)(yuan)(yuan)則(ze)(ze)(ze)(ze)。選項AB屬于稅(shui)收(shou)要(yao)件法(fa)定原(yuan)(yuan)(yuan)則(ze)(ze)(ze)(ze)。

【單(dan)選(xuan)題】納(na)稅(shui)(shui)人甲沒有(you)正當(dang)理由的情況下，無償轉讓其(qi)股權，當(dang)地(di)稅(shui)(shui)務機關則有(you)權重新核定計稅(shui)(shui)依據，這樣處理體(ti)現了稅(shui)(shui)法基本原則中的（   ）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.實質課稅原則

D.稅收效率原則

【答案】C

【解(jie)析】實質課(ke)稅(shui)(shui)(shui)原則(ze)是指(zhi)根據納稅(shui)(shui)(shui)人的真實負(fu)擔能(neng)力決(jue)定納稅(shui)(shui)(shui)人的稅(shui)(shui)(shui)負(fu)，而不能(neng)僅(jin)考(kao)慮相關(guan)外觀和(he)形式(shi)。

【單選題】稅收實質課稅原(yuan)則的(de)意(yi)義是(shi)（   ）。

A.防止稅務(wu)機(ji)關濫用(yong)權力，增(zeng)加(jia)納(na)稅人的負擔

B.有利于體現特(te)別法優于普(pu)通法

C.有(you)利(li)于稅務(wu)機關(guan)執行(xing)新稅法

D.防(fang)止納稅人(ren)避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

【答案】D

【解析】實(shi)質課稅原則是指根據(ju)納稅人(ren)的(de)真實(shi)負(fu)擔(dan)能力決定納稅人(ren)的(de)稅負(fu)，而不能僅(jin)考(kao)慮相關外觀和(he)形式。實(shi)質課稅原則的(de)意義(yi)在于防止(zhi)納稅人(ren)的(de)避稅與偷稅，增(zeng)強稅法適用的(de)公正(zheng)性。

【知識點二】稅法適用原則

【單選題】下列屬于稅法基本(ben)原則的是（　　）。

A.新法優于舊法

B.程序法(fa)優(you)于實體法(fa)

C.特別法優于(yu)普通法

D.稅收稅收公平

【答案】D

【解(jie)析】選(xuan)項ABC屬于稅法適用原則。

【多選題】下(xia)列稅法(fa)原則中，屬于(yu)稅法(fa)適用原則的有（　　）。

A.程序法優于實體法原(yuan)則

B.特別法(fa)優于普通法(fa)原則(ze)

C.法律(lv)不溯及既往原則

D.稅收法定原則

【答案】ABC

【解析】選(xuan)項D屬于稅法基本原則。

【多選題】下列關(guan)于(yu)稅法原(yuan)則的表(biao)述中，正確的有（　　）。

A.稅收法定原(yuan)則(ze)是稅法基本原(yuan)則(ze)中的核心

B.稅(shui)收效率原則(ze)要(yao)求稅(shui)法的制定(ding)要(yao)有利于節(jie)約稅(shui)收征(zheng)管成本

C.制定稅(shui)法(fa)(fa)時禁止在沒有正當理由(you)的情況下給予特(te)定納稅(shui)人特(te)別優惠這一做法(fa)(fa)體現了稅(shui)收公平原則

D.稅收(shou)行政(zheng)法規(gui)(gui)的效力優(you)于稅收(shou)行政(zheng)規(gui)(gui)章的效力體現了新法優(you)于舊法的原則

【答案】ABC

【解析】稅(shui)收行政(zheng)法(fa)規(gui)的效力(li)(li)優于稅(shui)收行政(zheng)規(gui)章的效力(li)(li)體現(xian)了(le)法(fa)律優位的原則。

【單選(xuan)題】關于稅法(fa)的適用原(yuan)則，下列(lie)說法(fa)正(zheng)確的是（　　）。

A.根據實體從舊、程序從新(xin)原則，對于一項新(xin)稅(shui)法公(gong)布實施之前發生的(de)(de)納稅(shui)義務在新(xin)稅(shui)法公(gong)布實施之后(hou)進入(ru)稅(shui)款征收程序的(de)(de)，原則上(shang)新(xin)稅(shui)法具(ju)有約(yue)束力

B.根據特(te)別(bie)法(fa)優于普通法(fa)的原則，對同一事項兩(liang)部法(fa)律分別(bie)訂(ding)有一般和特(te)別(bie)規定時，特(te)別(bie)規定的效力(li)高于一般規定的效力(li)，但不能打(da)破稅法(fa)效力(li)等(deng)級的限制(zhi)

C.新法、舊法對(dui)同(tong)一事項有(you)不同(tong)規定時，適用(yong)舊法優于新法原則

D.效(xiao)力低的(de)稅法與效(xiao)力高的(de)稅法發生沖突，效(xiao)力低的(de)稅法作廢

【答案】A

【解(jie)析】選項B：特(te)別(bie)法(fa)(fa)(fa)優于普通(tong)法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)原則打破了稅(shui)法(fa)(fa)(fa)效(xiao)力等級(ji)的(de)(de)限(xian)制(zhi)，即(ji)居于特(te)別(bie)法(fa)(fa)(fa)地位的(de)(de)級(ji)別(bie)較低的(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)(fa)，其效(xiao)力可以(yi)高于作為普通(tong)法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)級(ji)別(bie)較高的(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)(fa)；選項C：新法(fa)(fa)(fa)、舊(jiu)法(fa)(fa)(fa)對同(tong)(tong)一事(shi)項有不(bu)同(tong)(tong)規定時，新法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)效(xiao)力優于舊(jiu)法(fa)(fa)(fa)；選項D：效(xiao)力低的(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)(fa)與效(xiao)力高的(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)(fa)發(fa)生沖突(tu)，效(xiao)力低的(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)(fa)即(ji)是(shi)無效(xiao)的(de)(de)（不(bu)是(shi)作廢）。

【單選題】為(wei)了確(que)保國家課稅(shui)權的實現，納(na)(na)稅(shui)人通過(guo)行(xing)政復議尋求法(fa)律保護(hu)的前提(ti)條(tiao)件(jian)之一，是必(bi)須(xu)事先履行(xing)稅(shui)務行(xing)政執法(fa)機關(guan)認定的納(na)(na)稅(shui)義務，否(fou)則不(bu)予(yu)受理。這(zhe)一做法(fa)適用的原則是（　　）。

A.程序優于實體

B.實體從舊，程序從新(xin)

C.特別法優于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】A

【解析】程序優于(yu)實體(ti)原則是指在訴訟(song)發生(sheng)時，稅(shui)(shui)收程序法優于(yu)稅(shui)(shui)收實體(ti)法。適(shi)用這一原則，是為(wei)了確(que)保國家課稅(shui)(shui)權的實現(xian)，不因爭(zheng)議的發生(sheng)而(er)影響稅(shui)(shui)款的及時、足(zu)額入庫。

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