稅收法定原則

（基本原則中(zhong)的核心）

稅法(fa)主體的權利義務必須(xu)由(you)法(fa)律加(jia)以(yi)規定，稅法(fa)的各類(lei)構成(cheng)要素皆必須(xu)且(qie)只能由(you)法(fa)律予以(yi)明確。稅收(shou)法(fa)定原則(ze)包括以(yi)下兩層(ceng)含義

（1）稅收要件法(fa)定原則

①開征的任何稅種(zhong)都必須由法(fa)律對其進行專(zhuan)門確定才能實施

②國家對任何稅種征稅要素的變動都(dou)應當按相關法(fa)律的規定進行

③征稅的各個(ge)要素不僅應(ying)(ying)當(dang)(dang)由法律作出專門的規定(ding)，還應(ying)(ying)當(dang)(dang)盡量明確

（2）稅務合法性原則（程序法定(ding)）

稅(shui)務機(ji)關(guan)應按法定程序(xu)依法征稅(shui)，不得(de)隨(sui)意減(jian)征、停征或免征，無(wu)法律依據不征稅(shui)。具體而言：

①立法者在立法的(de)(de)過程中要對各個稅種征收的(de)(de)法定(ding)程序加以(yi)明(ming)確規定(ding)

②征稅機(ji)關(guan)及其工作人員在征稅過程(cheng)中，必須按照稅收程(cheng)序法和(he)稅收實體(ti)法律的規(gui)定來(lai)行使職(zhi)權，履行職(zhi)責，尊重納稅人的各項權利

稅收公平原則

（1）稅(shui)收負擔必(bi)須根據納稅(shui)人的負擔能(neng)力分配，負擔能(neng)力相(xiang)(xiang)等，稅(shui)負相(xiang)(xiang)同(tong)(tong)；負擔能(neng)力不等，稅(shui)負不同(tong)(tong)

（2）強調“禁(jin)(jin)止不平等對(dui)待”的法(fa)理，禁(jin)(jin)止對(dui)特定納稅人給(gei)予歧視性對(dui)待，也禁(jin)(jin)止在(zai)沒有正(zheng)當理由(you)的情況下對(dui)特定納稅人給(gei)予特別優惠(hui)

稅收效率原則

（1）稅(shui)法的(de)制定要有(you)利(li)于(yu)資源的(de)有(you)效(xiao)配置(zhi)和經濟體制的(de)有(you)效(xiao)運(yun)行（“經濟效(xiao)率”）

（2）稅法的制定(ding)要有利于節約(yue)稅收征(zheng)管成本（“行(xing)政效率”）

實質課稅原則

應(ying)根(gen)據(ju)(ju)客觀事實確定(ding)是(shi)否符合課(ke)稅(shui)(shui)要(yao)件，并根(gen)據(ju)(ju)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)真實負擔能(neng)力決定(ding)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)稅(shui)(shui)負，而不能(neng)僅考慮相關外觀和形式(shi)