交易(yi)性金融資(zi)產不屬(shu)于(yu)貨(huo)幣資(zi)金，屬(shu)于(yu)非(fei)貨(huo)幣性資(zi)產。

交易(yi)性(xing)金融資(zi)產主要(yao)是指企業(ye)為了近(jin)期內出售(shou)而持(chi)有的(de)金融資(zi)產，如企業(ye)以(yi)賺(zhuan)取(qu)差(cha)價為目的(de)從二(er)級市場購入的(de)股票、債券、基(ji)金等。

為了反映和(he)監督(du)交(jiao)易性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)(zi)產的取(qu)得(de)、收(shou)取(qu)現金(jin)股利或利息(xi)、出售等(deng)情況，企業應當設置(zhi)“交(jiao)易性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)(zi)產”、“公允價值變動損益(yi)”、“投資(zi)(zi)收(shou)益(yi)”等(deng)科目進行核算(suan)。

交(jiao)易(yi)性金融資產特征：

1、企業持(chi)有的(de)(de)目的(de)(de)是短期(qi)性的(de)(de)，即在初次確認(ren)時即確定其持(chi)有目的(de)(de)是為了短期(qi)獲利。一般此(ci)處的(de)(de)短期(qi)也應該是不超過一年(nian)(包(bao)括一年(nian))；

2、該資產具有(you)活(huo)躍(yue)市場(chang)，公允價值能夠通(tong)過活(huo)躍(yue)市場(chang)獲取。

3、交(jiao)易性金融資(zi)產(chan)(chan)持有期間(jian)不計提資(zi)產(chan)(chan)減值損失。

交易性(xing)金(jin)融(rong)資產特(te)征：

1、企業(ye)持有的目(mu)的是(shi)短期性的，即在初次確認(ren)時即確定其持有目(mu)的是(shi)為(wei)了短期獲利。一(yi)(yi)般此處的短期也應該是(shi)不超過一(yi)(yi)年(包括(kuo)一(yi)(yi)年)；

2、該資產具有活(huo)躍市(shi)場，公允價值能夠通(tong)過活(huo)躍市(shi)場獲取。

3、交易性(xing)金融資產持有期(qi)間不計提資產減值損失。

交易性金(jin)(jin)融(rong)資產主要是指企業為了(le)近期內出(chu)售而持有的(de)金(jin)(jin)融(rong)資產，如企業以賺取(qu)差(cha)價為目的(de)從二級市(shi)場購入的(de)股票、債券、基金(jin)(jin)等。

為了反映和監督交(jiao)易性金(jin)融資(zi)(zi)產的(de)取得(de)、收取現金(jin)股利或(huo)利息、出售等(deng)情(qing)況(kuang)，企業應當設置“交(jiao)易性金(jin)融資(zi)(zi)產”、“公允價(jia)值變動(dong)損益”、“投資(zi)(zi)收益”等(deng)科目進(jin)行核算(suan)。

交易性金融資產的內容：

 交易性金融(rong)資(zi)產(chan)分別設置(zhi)“成本”“公允價值變動(dong)”等明細科目進行(xing)核算。

“交易性金(jin)融資產”屬于(yu)資產類科目，核(he)算以公允價值(zhi)計量且其變動計入當期損益的金(jin)融資產。

為了反映(ying)和監督交易性金(jin)融資產的取得、收取現金(jin)股(gu)利或利息(xi)、出售等(deng)情況，企業應(ying)當(dang)設置“交易性金(jin)融資產”“公(gong)允(yun)價值變動損益”“投資收益”等(deng)科(ke)目(mu)進行核算。

取得交易(yi)性金融資產基本賬務處理：

借：交(jiao)易(yi)性金融資(zi)產——成(cheng)本(公允價值(zhi))

應收股(gu)利/應收利息(xi)(支付價款中包含的(de)已(yi)宣告(gao)但(dan)尚(shang)未(wei)發放的(de)現金(jin)股(gu)利或已(yi)到付息(xi)期但(dan)尚(shang)未(wei)領取的(de)債券利息(xi))

投資(zi)收益(交易費用)

購買交易性金(jin)(jin)融資(zi)(zi)產手續費計(ji)入(ru)投(tou)資(zi)(zi)收益，交易性金(jin)(jin)融資(zi)(zi)產是以公允(yun)價值(zhi)計(ji)量且其(qi)變(bian)動計(ji)入(ru)當期損益的金(jin)(jin)融資(zi)(zi)產。

這是(shi)企業(ye)為了(le)近期(qi)內出售(shou)而持有的(de)金(jin)(jin)融(rong)資(zi)產，如(ru)企業(ye)以賺取差價(jia)為目的(de)從二級市場(chang)購入(ru)的(de)股票、債券、基金(jin)(jin)等。

或者是(shi)在初始(shi)確認時(shi)屬于集中(zhong)管(guan)理的可辨認金融(rong)工具組合的一部分(fen)，且有客觀證據表(biao)明近(jin)期(qi)實際存在短期(qi)獲利模式的金融(rong)資產(chan)等，如企業管(guan)理的以(yi)公允價值進行業績考核的某項(xiang)投資組合。

取(qu)得交易性金融資產

借：交易(yi)性金融資產——成本(扣(kou)除取(qu)得時已宣告但尚未發(fa)放的現金股利或已到付(fu)息期(qi)但尚未領取(qu)的債券(quan)利息)

應收(shou)股(gu)利(li)/應收(shou)利(li)息(價款(kuan)中包含(han)了已宣(xuan)告但尚(shang)未(wei)發放的(de)現(xian)金(jin)股(gu)利(li)或(huo)已到付息期但尚(shang)未(wei)領取的(de)債券利(li)息)

投資(zi)收益(交(jiao)易費用(yong))

交易性(xing)金(jin)融資產公允價值變動(dong)分錄：

1、公允價值上(shang)升(sheng)

借：交易性金融資(zi)產(chan)——公允價值變動

貸：公允價值變動損(sun)益

2、公(gong)允價值下(xia)降

借：公允(yun)價值(zhi)變動損益

貸：交易性(xing)金融(rong)資產——公允價(jia)值變動

取(qu)得金融資(zi)產的目(mu)的是為(wei)了近期內出售或回(hui)購。屬于進行集中管理(li)的可辨認(ren)金融工(gong)具組合(he)的一部(bu)分，具有(you)客觀證據(ju)表(biao)明企業近期采用短期獲利方式對該組合(he)進行管理(li)。目(mu)的：投機（作為(wei)交易性金融資(zi)產核算(suan)）、套(tao)期保值（作為(wei)套(tao)期保值準(zhun)則(ze)核算(suan)）

交易性金(jin)融(rong)資產稅(shui)費的賬(zhang)務處理

交易(yi)性金(jin)融(rong)資(zi)(zi)產稅費(fei)的賬務處(chu)理：取(qu)得交易(yi)性金(jin)融(rong)資(zi)(zi)產的入(ru)賬價值不(bu)包括購買時交的相關稅費(fei)，相關稅費(fei)計入(ru)投資(zi)(zi)收益中。

交易性金融資產

交易(yi)性金融資產是指(zhi)企業打算通過(guo)積極管理(li)和(he)交易(yi)以獲(huo)取利(li)潤的債權證(zheng)券和(he)權益證(zheng)券。企業通常(chang)會頻繁買賣這類證(zheng)券以期在短期價(jia)格變化中獲(huo)取利(li)潤。

滿足以下條件(jian)之一的金(jin)融資產(chan)應當劃分(fen)為(wei)交易(yi)性金(jin)融資產(chan)：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為(wei)了近(jin)期內出售或(huo)(huo)回購(gou)或(huo)(huo)贖(shu)回。

⑵ 屬(shu)于進(jin)行集(ji)中管理(li)的可辨認(ren)金(jin)融工具組(zu)合(he)的一(yi)部分，具有客觀證據表明(ming)企業近期采用短期獲利方式對該組(zu)合(he)進(jin)行管理(li)。

取得交(jiao)易(yi)性(xing)金融資產的(de)賬務處(chu)理：企業(ye)取得交(jiao)易(yi)性(xing)金融資產時，按(an)交(jiao)易(yi)性(xing)金融資產的(de)公允價值(zhi)，借記本科(ke)(ke)目(成本)，按(an)發生的(de)交(jiao)易(yi)費(fei)用，借記“投資收(shou)(shou)益(yi)”科(ke)(ke)目，對于價款(kuan)中包(bao)含已宣告但(dan)尚未發放的(de)現金股利或(huo)利息，借記“應收(shou)(shou)股利或(huo)應收(shou)(shou)利息”按(an)實際支付的(de)金額，貸記“銀行存款(kuan)”等科(ke)(ke)目。