滾動預算法的優缺點(dian)

優點

(1)能夠保持預算的持續性(xing)，有利于結合企(qi)業近期(qi)目標和(he)長期(qi)目標，考(kao)慮(lv)未來業務(wu)活動(dong);

(2)使(shi)(shi)預算(suan)(suan)隨時間的推進不(bu)斷加(jia)以調整(zheng)和修訂，能使(shi)(shi)預算(suan)(suan)與實際情況更相適(shi)應，有(you)利(li)于(yu)充分發揮預算(suan)(suan)的指(zhi)導和控(kong)制作(zuo)用。

缺點:

(1)預(yu)算(suan)(suan)滾(gun)動的頻(pin)率越高，對預(yu)算(suan)(suan)溝通的要求(qiu)越高，預(yu)算(suan)(suan)編制的工作量(liang)越大;

(2)過高的滾動頻率容易增加(jia)管理(li)層(ceng)的不(bu)穩定感(gan)，導致預(yu)算執行者無所適從。

定期預算法(fa)的(de)特點

優點：能夠使預(yu)算期間與(yu)會計(ji)期間相對(dui)應，便(bian)于(yu)將(jiang)實際數與(yu)預(yu)算數進行(xing)對(dui)比，也有利于(yu)對(dui)預(yu)算執行(xing)情況(kuang)進行(xing)分析和評價。

缺點：固定以1年為(wei)預算期(qi)(qi)，在(zai)執行一(yi)段(duan)時期(qi)(qi)之后，往(wang)往(wang)使管理人員只(zhi)考(kao)慮(lv)剩下來的(de)(de)幾(ji)個(ge)月的(de)(de)業務量，缺乏長(chang)遠打算，導致一(yi)些短期(qi)(qi)行為(wei)的(de)(de)出現。

定期預(yu)(yu)算(suan)(suan)法(fa)是在編(bian)制(zhi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)時，以(yi)不(bu)變(bian)的會計期間(jian)(如日歷(li)年度(du))作為(wei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)期的一種編(bian)制(zhi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)的方(fang)法(fa)。

滾(gun)動(dong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)法是(shi)在編制預(yu)算(suan)(suan)(suan)時，將預(yu)算(suan)(suan)(suan)期(qi)(qi)與會計期(qi)(qi)間(jian)脫離開，隨著預(yu)算(suan)(suan)(suan)的執(zhi)行不斷地(di)補(bu)充預(yu)算(suan)(suan)(suan)，逐期(qi)(qi)向后滾(gun)動(dong)，使(shi)預(yu)算(suan)(suan)(suan)期(qi)(qi)始終(zhong)保持為(wei)一個(ge)固(gu)定長度(一般為(wei)12個(ge)月)的一種預(yu)算(suan)(suan)(suan)方法。

滾動預算法特點：

①能夠保持預算的持續性，有利于結合企(qi)業(ye)近期目標(biao)和長期目標(biao)，考慮未來業(ye)務(wu)活(huo)動;

定期預算(suan)(suan)法(fa)的優(you)點：能夠使預算(suan)(suan)期間與(yu)會計期間相對(dui)(dui)應(ying)，便于將(jiang)實際數與(yu)預算(suan)(suan)數進行(xing)(xing)(xing)對(dui)(dui)比(bi)，也(ye)有利于對(dui)(dui)預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情況(kuang)進行(xing)(xing)(xing)分析和評價。

定期(qi)(qi)預(yu)算法的缺點：固定以1年為(wei)預(yu)算期(qi)(qi)，在執行(xing)一(yi)段時(shi)期(qi)(qi)之(zhi)后(hou)，往(wang)往(wang)使管理人員只考慮剩下來(lai)的幾(ji)個月的業務量，缺乏(fa)長遠打算，導致一(yi)些短期(qi)(qi)行(xing)為(wei)的出現(xian)。

定期預(yu)算(suan)法是在編(bian)制預(yu)算(suan)時，以不(bu)變的(de)會計期間(jian)(如日歷年度)作為預(yu)算(suan)期的(de)一(yi)種編(bian)制預(yu)算(suan)的(de)方法。

滾(gun)動(dong)預算(suan)(suan)法(fa)是在(zai)編制預算(suan)(suan)時，將預算(suan)(suan)期(qi)(qi)與會計期(qi)(qi)間脫離開，隨著預算(suan)(suan)的執行不斷地補(bu)充(chong)預算(suan)(suan)，逐(zhu)期(qi)(qi)向后(hou)滾(gun)動(dong)，使預算(suan)(suan)期(qi)(qi)始終保(bao)持為一(yi)個(ge)固定(ding)長度(一(yi)般為12個(ge)月)的一(yi)種預算(suan)(suan)方(fang)法(fa)。

滾動預算法特點：

①能夠保持預算的持續性，有(you)利于結合企業近期目標和長期目標，考慮未來業務活動;

②使(shi)預算(suan)隨時間(jian)的(de)推進不斷加以(yi)調(diao)整和修訂，能使(shi)預算(suan)與實際情況更相適應，有利于(yu)充(chong)分發揮預算(suan)的(de)指導和控制(zhi)作用。

固定預算法特點

(1)適應(ying)性差。在這種方法下，不(bu)論預算期內(nei)業(ye)務量(liang)(liang)水(shui)平實際可(ke)能發生哪些變動，都(dou)只按事先(xian)確定的(de)某一個業(ye)務量(liang)(liang)水(shui)平作為(wei)編制(zhi)預算的(de)基礎。

(2)可比(bi)(bi)性差。當實際的業務(wu)量(liang)(liang)與編制預(yu)算(suan)所依據(ju)的業務(wu)量(liang)(liang)發生較大差異(yi)時，有關預(yu)算(suan)指(zhi)標的實際數(shu)與預(yu)算(suan)數(shu)就會(hui)因業務(wu)量(liang)(liang)基礎不同而(er)失去可比(bi)(bi)性。

固定預算法的(de)概念：在(zai)編制(zhi)(zhi)預算時，只根(gen)據預算期(qi)內(nei)正常、可(ke)實現的(de)某(mou)一固定的(de)業務量(如生產量、銷售量等)水平(ping)作為唯一基礎來編制(zhi)(zhi)預算的(de)方法。

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預(yu)算(suan)(suan)差(cha)異(yi)率計算(suan)(suan)公式是(shi)（實際完成(cheng)數(shu)據 - 預(yu)算(suan)(suan)數(shu)據）/ 預(yu)算(suan)(suan)數(shu)據 x 100% 。

預算差(cha)異(yi)(yi)(yi)分(fen)析就是通(tong)過(guo)比較實際執行結果與(yu)預算目標，確定(ding)(ding)其差(cha)異(yi)(yi)(yi)額及其差(cha)異(yi)(yi)(yi)原因(yin)。如(ru)實際成果與(yu)預算標準的(de)差(cha)異(yi)(yi)(yi)重大，企業管理(li)當局(ju)應審(shen)慎(shen)調查，并判定(ding)(ding)其發生(sheng)原因(yin)，以便(bian)采取適當的(de)矯正措施。

預算差(cha)異分析方法：

1、預算差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)數(shu)(shu)量(liang)化分(fen)析(xi)(xi)(xi)法(fa)。數(shu)(shu)量(liang)分(fen)析(xi)(xi)(xi)應根(gen)據不(bu)同情況分(fen)別采用比例分(fen)析(xi)(xi)(xi)法(fa)、比較分(fen)析(xi)(xi)(xi)法(fa)、因素分(fen)析(xi)(xi)(xi)法(fa)、盈虧(kui)平(ping)衡分(fen)析(xi)(xi)(xi)法(fa)等方法(fa)，從(cong)(cong)定量(liang)充分(fen)反映預算執(zhi)行單位的(de)現(xian)狀、發(fa)展(zhan)趨勢及存在的(de)問題和潛力，從(cong)(cong)產銷量(liang)品種結構、價(jia)(jia)格、變(bian)動(dong)(dong)成(cheng)本(ben)、邊際收益(yi)、費(fei)用等諸因素進行分(fen)析(xi)(xi)(xi)。從(cong)(cong)盈虧(kui)的(de)形成(cheng)過程看，差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)形成(cheng)可以(yi)歸為(wei)兩大方面：銷售(shou)(shou)收入(ru)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)和成(cheng)本(ben)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi);根(gen)據銷售(shou)(shou)收入(ru)和成(cheng)本(ben)的(de)構成(cheng)，銷售(shou)(shou)收入(ru)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)和成(cheng)本(ben)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)又(you)不(bu)外乎(hu)包括價(jia)(jia)格差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)和數(shu)(shu)量(liang)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)兩大類(lei)。所謂價(jia)(jia)格差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)， 是(shi)指(zhi)(zhi)(zhi)由于(yu)價(jia)(jia)格因素變(bian)動(dong)(dong)而導(dao)致的(de)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)額;所謂數(shu)(shu)量(liang)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)，是(shi)指(zhi)(zhi)(zhi)由于(yu)數(shu)(shu)量(liang)變(bian)動(dong)(dong)而導(dao)致的(de)差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)額。差(cha)異(yi)(yi)(yi)(yi)分(fen)析(xi)(xi)(xi)應該是(shi)一(yi)個循序(xu)漸進的(de)過程，即從(cong)(cong)綜合性的(de)財務指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)入(ru)手(shou)，逐(zhu)步分(fen)解，最后落實到具體的(de)生產技術指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)上(shang)。

2、預算(suan)差(cha)異(yi)原因(yin)(yin)分(fen)析(xi)(xi)方(fang)法。預算(suan)差(cha)異(yi)數量分(fen)析(xi)(xi)主(zhu)(zhu)要目的是找到差(cha)異(yi)的原因(yin)(yin)，預算(suan)差(cha)異(yi)原因(yin)(yin)的主(zhu)(zhu)要分(fen)析(xi)(xi)方(fang)法有(you)：所涉及(ji)特定(ding)主(zhu)(zhu)管、領班及(ji)其(qi)(qi)他人員開(kai)會磋商;分(fen)析(xi)(xi)工(gong)作(zuo)情(qing)況，包括工(gong)作(zuo)流程、業務協調、監督效果，以及(ji)其(qi)(qi)他存在的環(huan)境因(yin)(yin)素;直接(jie)觀察：由直接(jie)職(zhi)員進(jin)行實地調查，由輔助者(明確指定(ding)其(qi)(qi)責任(ren))進(jin)行調查;由內部稽核輔助進(jin)行稽核工(gong)作(zuo);特殊(shu)研(yan)究(jiu)等(deng)。

3、在評(ping)估與調查差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)發生的(de)(de)基本原(yuan)因時，應當(dang)(dang)考(kao)慮(lv)因素(su)：差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)可(ke)能(neng)(neng)是微不足道(dao)的(de)(de);差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)可(ke)能(neng)(neng)是由于(yu)(yu)報告上的(de)(de)錯誤所(suo)致——會計部(bu)門所(suo)提供的(de)(de)預(yu)算目(mu)標(biao)及實際資料，應該檢查書寫上有無(wu)錯誤。例(li)(li)如：因一(yi)(yi)筆會計分錄誤記(ji)到(dao)某(mou)部(bu)門，便可(ke)能(neng)(neng)促使該部(bu)門發生不利(li)差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)，而(er)(er)造成另(ling)一(yi)(yi)部(bu)門的(de)(de)有利(li)差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi);差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)可(ke)能(neng)(neng)是由于(yu)(yu)特(te)定(ding)的(de)(de)經營決(jue)策(ce)所(suo)致——為(wei)了改善(shan)效率，或為(wei)了應付某(mou)些緊急事(shi)故，管(guan)理(li)當(dang)(dang)局下達決(jue)策(ce)而(er)(er)導致差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)的(de)(de)發生。例(li)(li)如管(guan)理(li)當(dang)(dang)局可(ke)能(neng)(neng)決(jue)定(ding)加薪，對付另(ling)一(yi)(yi)公司挖(wa)角的(de)(de)挑戰，或者(zhe)進行(xing)以(yi)(yi)往(wang)沒有規劃的(de)(de)特(te)殊廣告項目(mu)等(deng)。這類差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)須(xu)(xu)認(ren)真(zhen)辨(bian)認(ren)，因為(wei)一(yi)(yi)旦認(ren)清，便沒有進一(yi)(yi)步調查的(de)(de)必(bi)要，當(dang)(dang)該項決(jue)策(ce)做成時，就已認(ren)定(ding)差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)必(bi)須(xu)(xu)發生;許(xu)多差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)可(ke)能(neng)(neng)是不可(ke)控制因素(su)造成的(de)(de)，而(er)(er)這些因素(su)又可(ke)加以(yi)(yi)辨(bian)認(ren)，例(li)(li)如洪澇損失等(deng)：不知道(dao)真(zhen)正原(yuan)因的(de)(de)差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)，應予格(ge)外(wai)關心，且應予以(yi)(yi)認(ren)真(zhen)調查。也就是說，必(bi)須(xu)(xu)特(te)別注意(yi)差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)。這些差(cha)(cha)(cha)(cha)異(yi)一(yi)(yi)般均須(xu)(xu)采取矯正行(xing)動。

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