交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)性(xing)金(jin)融(rong)(rong)資產的(de)持(chi)有入(ru)賬(zhang)價值，即交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)性(xing)金(jin)融(rong)(rong)資產的(de)初(chu)始(shi)(shi)入(ru)賬(zhang)成本，企業取得交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)性(xing)金(jin)融(rong)(rong)資產時，應(ying)(ying)按照金(jin)融(rong)(rong)資產的(de)公允(yun)價值進行初(chu)始(shi)(shi)入(ru)賬(zhang)，取得交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)性(xing)金(jin)融(rong)(rong)資產所支付(fu)的(de)價款中包含了(le)已宣(xuan)告尚未(wei)發放的(de)現金(jin)股利或已到付(fu)息(xi)期尚未(wei)領取的(de)，應(ying)(ying)單獨確認為應(ying)(ying)收項目，購置交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)性(xing)金(jin)融(rong)(rong)資產支付(fu)的(de)相關交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)費用不計入(ru)初(chu)始(shi)(shi)入(ru)賬(zhang)價值，直接(jie)計入(ru)當(dang)期損(sun)益(yi)。

交易性金融資產(chan)計算(suan)公式：

交易(yi)性(xing)金融資(zi)產入賬成本(ben)=買價(jia)-未收利息

金融(rong)(rong)資(zi)(zi)產，是實(shi)物(wu)資(zi)(zi)產的(de)(de)對稱，指單(dan)位或(huo)個人所擁有的(de)(de)以(yi)價(jia)(jia)值形態(tai)存(cun)在的(de)(de)資(zi)(zi)產。是一(yi)種索取實(shi)物(wu)資(zi)(zi)產的(de)(de)無形的(de)(de)權利(li)。是一(yi)切可以(yi)在有組織的(de)(de)金融(rong)(rong)市(shi)場上(shang)進行交易(yi)、具有現實(shi)價(jia)(jia)格(ge)和未來估價(jia)(jia)的(de)(de)金融(rong)(rong)工具的(de)(de)總稱。

金融資產的范圍

1.企(qi)業(ye)的金融(rong)資(zi)產(chan)包(bao)括：庫存現金、銀行存款、其(qi)他(ta)貨(huo)幣資(zi)金、應(ying)收(shou)(shou)賬款、應(ying)收(shou)(shou)票據(ju)、貸款、其(qi)他(ta)應(ying)收(shou)(shou)款、股(gu)權投(tou)資(zi)、債權投(tou)資(zi)和衍生金融(rong)工(gong)具形成的資(zi)產(chan)等(deng)。

2.個人的金融(rong)資產包括：個人存款、股票、債(zhai)券、基金、證(zheng)券集合理財(cai)、銀行理財(cai)產品、第三方存款保(bao)證(zheng)金、保(bao)險、黃金、信托(tuo)等。

短期(qi)投(tou)資交(jiao)易性金融資產(chan)的賬(zhang)務處理是一個復雜(za)但至(zhi)關重要的過程，它涉及(ji)購買、持有、收益確(que)認(ren)、公允價值變動及(ji)處置等(deng)多個環節。

一.購買(mai)交(jiao)易(yi)性金融資產時的(de)賬務(wu)處理

 當企業購入交易性金(jin)融資產(如股票、債券(quan)等(deng))時(shi)，需要按照實際支(zhi)付的金(jin)額進行會計(ji)處理。

借：交(jiao)易性金(jin)融資產(chan)——成本(按實(shi)際(ji)支付的金(jin)額入賬)

貸：銀行存款(或其他貨(huo)幣資金等科目(mu)，支(zhi)付的實際(ji)金額)

如果(guo)購買時(shi)支付了(le)相關稅(shui)費(fei)或手續費(fei)，這些費(fei)用也應計入交易(yi)性(xing)金融資產(chan)的成本(ben)中。

二(er).持有期間的賬務處(chu)理

交(jiao)易性金融(rong)資產的會計科(ke)目設(she)置主要有“交(jiao)易性金融(rong)資產”科(ke)目、“公(gong)允(yun)價值變(bian)動損益”科(ke)目、“投資收益”科(ke)目。

1.“交易性金融資產”科(ke)目：

核(he)算企業為交(jiao)易(yi)目的所持(chi)有的債券(quan)投資(zi)(zi)、股票投資(zi)(zi)、基(ji)金投資(zi)(zi)等交(jiao)易(yi)性金融資(zi)(zi)產的公允(yun)價(jia)值。

2.“公允(yun)價值(zhi)變動損益”科目(mu)：

核算企業交易性金融資產的公允價值變動而形成的應計入當期損(sun)(sun)益的利得(de)或損(sun)(sun)失。

3.“投資收(shou)益”科目(mu)：

核算企(qi)業持有交易性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)(zi)產等的期間(jian)內(nei)取(qu)得的投資(zi)(zi)收益以及出售交易性(xing)金(jin)融(rong)資(zi)(zi)產等實現的投資(zi)(zi)收益或投資(zi)(zi)損失。

其(qi)他應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款屬于金(jin)融資(zi)產。其(qi)他應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款，是指企業除(chu)買入返售金(jin)融資(zi)產、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)票據(ju)、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款、預付賬款、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)股(gu)利、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)利息、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)代位追償款、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)分保賬款、應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)分保合同準(zhun)備金(jin)、長期應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款等以(yi)外的(de)其(qi)他各種應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)及暫付款項。

其他應收(shou)款包(bao)括內容：

1.應(ying)收的各種賠款(kuan)(kuan)、罰款(kuan)(kuan)，如因(yin)企業(ye)財產等(deng)遭(zao)受意(yi)外損失而向(xiang)有關保險公司收取的賠款(kuan)(kuan)等(deng)。

2.應收的(de)出租包裝物租金。

3.應向(xiang)職(zhi)(zhi)工收取的各(ge)種墊付(fu)款項，如為職(zhi)(zhi)工墊付(fu)的水電(dian)費、應由職(zhi)(zhi)工負擔的醫藥費。

4.備用(yong)(yong)(yong)金(向企業各職能科室、車間、個(ge)人周轉使用(yong)(yong)(yong)等撥出的備用(yong)(yong)(yong)金)。

5.存出保證金(如租入包(bao)裝物所支付的(de)押金)。

交易性(xing)金融資產的公(gong)允價值變動賬務處理(li)

1.資(zi)產負(fu)債表日，交易性金融資(zi)產公允價值(zhi)上漲(zhang)時：

借：交易性金(jin)融資(zi)產—公允價值(zhi)變動(dong)

貸：公允價(jia)值(zhi)變動(dong)損(sun)益

2.資產負(fu)債表(biao)日(ri)，交易性金融資產公允價(jia)值下跌時(shi)：

借：公(gong)允價值變(bian)動損益

貸：交易性金融(rong)資產(chan)—公允價值(zhi)變動(dong)