稅務師《涉稅(shui)服(fu)務(wu)實務(wu)》科目考(kao)察的(de)(de)(de)內容比較全(quan)面，綜合(he)性很(hen)強，需要(yao)考(kao)生(sheng)們在(zai)備考(kao)時不放(fang)過一個知(zhi)識點(dian)，做到(dao)全(quan)面掌握，學習可能(neng)是(shi)困難(nan)的(de)(de)(de)，但是(shi)稅(shui)務(wu)師的(de)(de)(de)實用性很(hen)強，這(zhe)些內容在(zai)以后的(de)(de)(de)工作生(sheng)活中都可能(neng)是(shi)會(hui)用到(dao)的(de)(de)(de)。下面是(shi)東奧會(hui)計在(zai)線(xian)整理的(de)(de)(de)涉稅(shui)服(fu)務(wu)實務(wu)科目基礎(chu)知(zhi)識點(dian)，同學們快來打卡學習吧！

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稅(shui)務師事務所（掌握）

（一）鑒證準備

1.分析評估

鑒(jian)(jian)證(zheng)人承接涉稅鑒(jian)(jian)證(zheng)業務，應當(dang)對委(wei)托(tuo)(tuo)事項進行初步調(diao)查和了解，并分(fen)析評估，決(jue)定是否接受(shou)涉稅鑒(jian)(jian)證(zheng)業務委(wei)托(tuo)(tuo)。

2.簽訂(ding)業務委托(tuo)協議(yi)

鑒(jian)證(zheng)人決定接受涉(she)稅鑒(jian)證(zheng)業(ye)務(wu)委(wei)(wei)托(tuo)的，應(ying)當(dang)與(yu)委(wei)(wei)托(tuo)人簽訂涉(she)稅鑒(jian)證(zheng)業(ye)務(wu)委(wei)(wei)托(tuo)協(xie)議，并按(an)照要(yao)求報送《涉(she)稅專業(ye)服務(wu)協(xie)議要(yao)素信(xin)息采集表》。

鑒證(zheng)人(ren)(ren)可以要求委托人(ren)(ren)、被鑒證(zheng)人(ren)(ren)出具書面文件，承(cheng)諾聲明對其(qi)所提供的(de)與鑒證(zheng)事項相(xiang)關的(de)會計資料、納稅資料及其(qi)他相(xiang)關資料的(de)真實性(xing)、合法性(xing)負責。

被鑒(jian)證(zheng)人(ren)(ren)可以(yi)是(shi)委(wei)托(tuo)人(ren)(ren)，也(ye)可以(yi)是(shi)委(wei)托(tuo)人(ren)(ren)有(you)權指定的第(di)三人(ren)(ren)。

3.業務計劃

鑒(jian)(jian)證人(ren)(ren)應當(dang)根(gen)據鑒(jian)(jian)證事項的(de)復(fu)雜程度、風險狀況和(he)鑒(jian)(jian)證期(qi)限等情況，遵(zun)循相(xiang)關規定，制訂總體業務(wu)(wu)(wu)計(ji)劃(hua)和(he)具(ju)體業務(wu)(wu)(wu)計(ji)劃(hua)。涉稅(shui)鑒(jian)(jian)證業務(wu)(wu)(wu)計(ji)劃(hua)確(que)定后，鑒(jian)(jian)證人(ren)(ren)可以視(shi)情況變化(hua)對業務(wu)(wu)(wu)計(ji)劃(hua)作相(xiang)應的(de)調整。

4.請求專家協助

項目負責人可以根(gen)據業(ye)務需要，請求(qiu)本所內(nei)部或外部相關領域的(de)專家協助工作。項目負責人應(ying)當對(dui)專家工作成果負責。

（二）證據收集評價

1.證據收集

鑒證(zheng)人應根據受托(tuo)鑒證(zheng)事項的實際(ji)情況，確定鑒證(zheng)業務需要證(zheng)據的范圍、類型(xing)。

（1）證據范圍(wei)主要包括：時間范圍(wei)、職權范圍(wei)、業(ye)務范圍(wei)。

（2）證(zheng)(zheng)據類型包括：書證(zheng)(zheng)、物證(zheng)(zheng)、視聽資(zi)料、電子數據、證(zheng)(zheng)人(ren)證(zheng)(zheng)言、當事人(ren)的(de)陳述(shu)、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄。

2.鑒(jian)證(zheng)(zheng)(zheng)人可以(yi)通過下列途徑，獲取涉稅鑒(jian)證(zheng)(zheng)(zheng)業務證(zheng)(zheng)(zheng)據：

（1）委托人配合提供的鑒證材料。

（2）被鑒(jian)證(zheng)人協(xie)助提供的鑒(jian)證(zheng)材料。

（3）鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。

3.證據審查

鑒(jian)證人應當根據(ju)鑒(jian)證事項的具體情況，審查(cha)證據(ju)的合法性、真實性、相關性。

4.下列證(zheng)據材(cai)料不得作為(wei)鑒證(zheng)依(yi)據：

（1）違(wei)反法定程序收集的證據材料。

（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手(shou)段(duan)獲取侵害他人合(he)法權(quan)益(yi)的證(zheng)據材(cai)料。

（3）以利誘、欺(qi)詐、脅迫和暴力等不(bu)正當(dang)手段獲取的證據材料。

（4）無正當事(shi)由超出舉證期限提供(gong)的證據材料(liao)。

（5）無(wu)正當理(li)由拒不提供原件(jian)、原物，又(you)無(wu)其(qi)他(ta)證(zheng)(zheng)據(ju)印證(zheng)(zheng)，且對方不予認可的證(zheng)(zheng)據(ju)的復制件(jian)、復制品。

（6）無法辨明真偽的證據材(cai)料。

（7）不能(neng)正確表達意(yi)志的證人提供的證言(yan)。

（8）不具備合法性(xing)、真實性(xing)的(de)其他證據材料(liao)。

5.鑒證(zheng)人應當取得支持(chi)鑒證(zheng)結果所需的事實(shi)證(zheng)據和法(fa)律依(yi)據。

6.鑒證(zheng)人對鑒證(zheng)事項(xiang)合(he)法性的(de)證(zheng)明責任，不(bu)能替代或減輕(qing)委托人或被(bei)鑒證(zheng)人應當承擔(dan)的(de)會(hui)計責任、納(na)稅申(shen)報責任以及(ji)其他法律(lv)責任。

（三）鑒證事項評價

1.鑒證事項評價包括合法性評價與(yu)合理性評價。

2.鑒證(zheng)人發表鑒證(zheng)結論，應關注事(shi)實是否(fou)清楚，被鑒證(zheng)事(shi)項的交(jiao)易各方、征納雙方、爭(zheng)議各方等當事(shi)人對鑒證(zheng)事(shi)項的事(shi)實陳述是否(fou)基本一致，是否(fou)能根據委托(tuo)方提(ti)供的證(zheng)據查明事(shi)實。

鑒(jian)證事項有(you)關的事實(shi)包括：交易(yi)處理(li)、會(hui)計(ji)處理(li)、稅(shui)務(wu)處理(li)等(deng)行為。

3.鑒證(zheng)人發表鑒證(zheng)結論(lun)(lun)，應(ying)關注證(zheng)據(ju)是否確(que)實充分。證(zheng)據(ju)是否已經查證(zheng)屬實并在量上達到足以(yi)得(de)出(chu)確(que)定結論(lun)(lun)的程度。鑒證(zheng)評價(jia)是否能夠得(de)出(chu)唯一結論(lun)(lun)，排除(chu)合理懷疑。

4.鑒證人發(fa)表鑒證結論，應關(guan)注適用(yong)依據(ju)是否(fou)正確，鑒證業務(wu)是否(fou)準確適用(yong)法律依據(ju)。

5.鑒證人發表鑒證結(jie)(jie)論，應關注適(shi)用程序(xu)是(shi)否(fou)合法，處理稅務事項(xiang)整個過程是(shi)否(fou)符合法律、法規(gui)、規(gui)章、規(gui)范性文件規(gui)定的主體、權限(xian)、內容、方(fang)式、步(bu)驟(zou)、時限(xian)、結(jie)(jie)果(guo)等程序(xu)事項(xiang)。

6.鑒證人發表鑒證結(jie)論，應(ying)關注交易(yi)處(chu)理(li)、會計處(chu)理(li)、稅務處(chu)理(li)是否客(ke)觀、符(fu)合情(qing)理(li)具備合理(li)性。

所屬章節：第七章 涉稅專業服務業務

注：以上內容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義

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