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一般反避稅管理（掌握）

自(zi)2015年2月1日起（2015年2月1日前稅(shui)(shui)務機關(guan)尚未結(jie)案處理(li)的避(bi)稅(shui)(shui)安排(pai)(pai)也適用），對企業實(shi)施的不具有(you)合理(li)商業目的而獲(huo)取稅(shui)(shui)收利(li)益的避(bi)稅(shui)(shui)安排(pai)(pai)，實(shi)施的特別納稅(shui)(shui)調整。

不具有合(he)理(li)商業目的，是(shi)指以(yi)減(jian)少、免(mian)除或(huo)(huo)者(zhe)推遲繳(jiao)納(na)稅款為主(zhu)要目的。稅收(shou)利(li)益(yi)是(shi)指減(jian)少、免(mian)除或(huo)(huo)者(zhe)推遲繳(jiao)納(na)企業所得稅應納(na)稅額。

1.不適用情形

（1）與跨境交易或者支(zhi)付無關的安(an)排；

（2）涉嫌逃避(bi)繳納(na)稅款、逃避(bi)追繳欠稅、騙稅、抗稅以及(ji)虛開發票等稅收違法行為(wei)。

2.調整方法

稅務機關應當以具有合理商業(ye)目(mu)的和經濟(ji)實(shi)(shi)質(zhi)的類似(si)安排為基準，按照實(shi)(shi)質(zhi)重于形式的原(yuan)則實(shi)(shi)施特別納稅調整。調整方法包括：

（1）對安排的全部(bu)(bu)或(huo)者部(bu)(bu)分(fen)交易(yi)重新定(ding)性(xing)；

（2）在稅收上否定(ding)交易(yi)方的存在，或者將該交易(yi)方與其他(ta)交易(yi)方視為同一(yi)實體(ti)；

（3）對相關(guan)所(suo)得、扣除、稅(shui)收(shou)優惠(hui)、境(jing)外稅(shui)收(shou)抵免等重(zhong)新定(ding)性或者(zhe)在交易(yi)各(ge)方間重(zhong)新分配；

（4）其他合理方法。

3.反避稅立案

（1）主管稅(shui)務(wu)機(ji)關發現(xian)企業存在避(bi)稅(shui)嫌(xian)疑的，層(ceng)報省(sheng)(sheng)、自治區、直轄市和計劃單列市（簡稱(cheng)“省(sheng)(sheng)”）稅(shui)務(wu)機(ji)關復(fu)核同(tong)意(yi)后，報國(guo)家稅(shui)務(wu)總局申請(qing)立案。

（2）省稅(shui)(shui)(shui)務機關應當將國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局形成的立案申(shen)請審核意見轉發主管稅(shui)(shui)(shui)務機關。國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局同意立案的，主管稅(shui)(shui)(shui)務機關實施一(yi)般(ban)反(fan)避稅(shui)(shui)(shui)調查。

4.反避稅調查

（1）主管稅務(wu)機關實施一(yi)般反避稅調查(cha)時，應當向(xiang)被(bei)調查(cha)企(qi)業送達《稅務(wu)檢查(cha)通知(zhi)書(shu)》。被(bei)調查(cha)企(qi)業認為(wei)其安排不屬于規定的(de)避稅安排的(de)，應當自收到《稅務(wu)檢查(cha)通知(zhi)書(shu)》之日(ri)(ri)起60日(ri)(ri)內提(ti)供(gong)相(xiang)關資料。

（2）如(ru)果企(qi)業因特殊情(qing)況不能按(an)期(qi)(qi)提供(gong)相關(guan)(guan)資(zi)料(liao)的，可以(yi)向主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)提交書面延期(qi)(qi)申請(qing)(qing)，經批準可以(yi)延期(qi)(qi)提供(gong)，但是最(zui)長不得超過30日(ri)。主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)應當(dang)自收到企(qi)業延期(qi)(qi)申請(qing)(qing)之(zhi)日(ri)起15日(ri)內書面回復(fu)。逾期(qi)(qi)未回復(fu)的，視同(tong)稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)同(tong)意企(qi)業的延期(qi)(qi)申請(qing)(qing)。

（3）企業(ye)拒絕提(ti)供資料(liao)的(de)，主(zhu)管稅務機關可以按照規定進(jin)行(xing)核定。

5.反避稅爭議處理

（1）被調(diao)(diao)查企業對主管稅務機關(guan)作出(chu)的(de)一般反避稅調(diao)(diao)整決定(ding)不(bu)服的(de)，可以(yi)按照有關(guan)法(fa)律(lv)法(fa)規的(de)規定(ding)申請法(fa)律(lv)救濟。

（2）主管稅(shui)務機關(guan)作出的一般反避稅(shui)調整方案導致國內雙重征稅(shui)的，由(you)國家稅(shui)務總局統一組織協調解決。

（3）被(bei)調(diao)查企業認(ren)為(wei)我國稅(shui)務機關作出的(de)一般(ban)反避(bi)稅(shui)調(diao)整，導(dao)致國際雙(shuang)重征稅(shui)或(huo)者不(bu)符合稅(shui)收協(xie)定(ding)規定(ding)征稅(shui)的(de)，可以按(an)照稅(shui)收協(xie)定(ding)及其相關規定(ding)申請啟動相互(hu)協(xie)商程(cheng)序。

所屬章節：第三章  國際稅收

注：以上內容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎細講班授課講義

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