增值稅納稅人的分類及管理_2025年稅法一基礎知識點
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增值稅納稅人的分類及管理（掌握）
（一）一般納(na)稅人和小規模(mo)納(na)稅人的分(fen)類(lei)（大綱要求|了解）
納稅人分類 | 分類的基本依據 | 計稅方式 |
一般納稅人 | 年應稅銷售額＞500萬元 | 一(yi)般情(qing)況下(xia)，實行一(yi)般計稅方法(fa)計算增(zeng)值稅，符合條件可以抵(di)扣進項稅額 應納稅(shui)額=銷項(xiang)稅(shui)額-進(jin)項(xiang)稅(shui)額 |
小規模納稅人 | 年(nian)應稅銷(xiao)售(shou)額≤500萬元 | 實行簡易辦法征收增值稅(shui)，不得抵扣進(jin)項(xiang)稅(shui)額 應納稅額=不含稅銷(xiao)售額×征收率 |
（二）一般納稅(shui)人登(deng)記管理（大綱要求|掌握）
情形 | 是否辦理一般納稅人登(deng)記(ji) | |
一般情形 | 年應稅(shui)銷售額超過規定標準（＞500萬元） | 應當辦理一(yi)般納(na)稅人登(deng)記（其他個人及按(an)照政策規定選擇按(an)照小(xiao)規模納(na)稅人納(na)稅的除外(wai)） |
年應稅銷售額(e)未超過規定標準（≤500萬元） | 無(wu)須辦理一般(ban)納(na)稅人登記(ji)（作為(wei)小規模(mo)納(na)稅人） | |
特殊情形 | 年應(ying)稅銷售額未(wei)超過規定標準，會計(ji)核算(suan)健全，能提供(gong)準確稅務資料的納稅人 | 可以向主管稅務機關(guan)辦理一般納稅人(ren)登記(ji) |
（1）其他個人（自然人） （2）年應稅(shui)(shui)銷售額超過(guo)小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人標準，但按照(zhao)政(zheng)策規(gui)定(ding)，選擇(ze)按照(zhao)小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人納(na)稅(shui)(shui)的： ①非企業性單位 ②不(bu)經常發生應(ying)稅行(xing)為的企業、單位(wei)和個體(ti)工商戶 | 不辦理一般納稅人(ren)登(deng)記(ji)（作為小(xiao)規模(mo)納稅人(ren)） | |
1.年應稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)，是指納(na)稅(shui)人(ren)在連(lian)續不超(chao)過12個月或4個季度的經營(ying)期內累計應征(zheng)增值稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)，包括納(na)稅(shui)申報(bao)銷(xiao)售(shou)額(e)、稽查查補銷(xiao)售(shou)額(e)、納(na)稅(shui)評估(gu)調整銷(xiao)售(shou)額(e)。
（1）納稅(shui)(shui)申報(bao)銷(xiao)售額(e)，指納稅(shui)(shui)人自行申報(bao)的(de)全部應征增值稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)，其中包括免稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)和稅(shui)(shui)務(wu)機關代開發票銷(xiao)售額(e)；
（2）稽查(cha)查(cha)補銷(xiao)售(shou)額(e)(e)和納稅評估調(diao)整銷(xiao)售(shou)額(e)(e)計(ji)入查(cha)補稅款申報當月（或當季(ji)）的銷(xiao)售(shou)額(e)(e)，不(bu)計(ji)入稅款所(suo)屬期銷(xiao)售(shou)額(e)(e)（不(bu)追溯調(diao)整）。
2.銷售(shou)服務、無形資(zi)產或者不動(dong)產有扣除(chu)項目的(de)納稅(shui)人(ren)，其銷售(shou)服務、無形資(zi)產或者不動(dong)產年應稅(shui)銷售(shou)額(e)按未(wei)扣除(chu)之(zhi)前的(de)銷售(shou)額(e)計算。
3.納稅(shui)人(ren)偶然發生的銷售(shou)無(wu)形資產、轉讓不動產的銷售(shou)額，不計入銷售(shou)服務、無(wu)形資產或者不動產年應(ying)稅(shui)銷售(shou)額。
4.除國家稅(shui)務總(zong)局另有規定外，納稅(shui)人登(deng)記為(wei)一(yi)般納稅(shui)人后，不得轉為(wei)小規模(mo)納稅(shui)人。
所屬章節：第二(er)章 增值稅(shui)
注：以上內容選自彭婷老師2025年《稅(shui)法一(yi)》輕一·基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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