2025年稅務師練習題每日一練匯總8.6

來源：東奧會(hui)計在(zai)線責(ze)編：姜喆2025-08-06 09:29:48

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2023年1月購入一臺需安裝的專用設備，合同總價款1050萬元，安裝期間發生安裝費用及人工支出共計100萬元；專門借款利息50萬元，在此期間因安全事故導致安裝工作非正常中斷2個月，中斷期間專門借款利息費用為15萬元。設備在2023年11月試運行期間產出副產品，對外銷售收入45萬元，相關成本28萬元。該設備于2023年12月31日達到預定可使用狀態，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限8年，凈殘值率為10%。2025年1月1日，因技術迭代，甲公司將該設備剩余折舊年限縮短為4年，凈殘值率為5%，采用年數總和法計提折舊。2025年12月31日，該設備可收回金額為520萬元，不考慮相關稅費，2025年末該設備的賬面價值為（　　）萬元。

A．520

B．558

C．632

D．665

【正確答案】A

【答案解析】固定(ding)資產的初始(shi)入賬(zhang)成本(ben)為1200萬(wan)元(yuan)(yuan)（1050+100+50），2024年應計提(ti)折舊(jiu)額(e)=1200×2/8=300（萬(wan)元(yuan)(yuan)），2025年應計提(ti)折舊(jiu)額(e)=（1200-300）×（1-5%）×4/10=342（萬(wan)元(yuan)(yuan)），減值(zhi)(zhi)前賬(zhang)面(mian)價值(zhi)(zhi)=900-342=558（萬(wan)元(yuan)(yuan)），2025年末可收回金額(e)520萬(wan)元(yuan)(yuan)，應計提(ti)固定(ding)資產減值(zhi)(zhi)準備=558-520=38（萬(wan)元(yuan)(yuan)），固定(ding)資產賬(zhang)面(mian)價值(zhi)(zhi)即為520萬(wan)元(yuan)(yuan)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列情形中，個人所得稅扣繳義務人代扣個人所得稅時應借記“應付股利”科目的是（　　）。

A．向內部職工支付集資利息

B．向個人支付現金股利

C．向個人派發股票股利

D．以盈余公積對個人股東轉增股本

【正確答案】B

【答案解析】選(xuan)項A：應借記“財務費(fei)用”科(ke)目(mu)。選(xuan)項CD：應借記“其(qi)他應收款”科(ke)目(mu)。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

下列關于個人獨資企業特征的說法中，正確的是（　　）。

A．個人獨資企業投資人的個人財產與企業財產相分離

B．個人獨資企業不包括國有和集體所有的獨資企業，也不包括外商投資的獨資企業

C．個人獨資企業可以以家庭作為投資人

D．個人獨資企業具有法人資格

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項(xiang)A：投資人(ren)(ren)的個(ge)人(ren)(ren)財產與企(qi)業(ye)財產不分離。（2）選項(xiang)C：個(ge)人(ren)(ren)獨(du)資企(qi)業(ye)的出資人(ren)(ren)是(shi)1個(ge)自(zi)然人(ren)(ren)。以家庭(ting)財產投資的，也只能(neng)以1個(ge)自(zi)然人(ren)(ren)名義(yi)投資。（3）選項(xiang)D：個(ge)人(ren)(ren)獨(du)資企(qi)業(ye)是(shi)一個(ge)經營實體，不具有法(fa)人(ren)(ren)資格。

《稅法二》

【多項選擇題】

依據契稅的有關規定，下列關于契稅的表述正確的有（　　）。

A．非營利性的學校承受土地、房屋權屬用于教學，免征契稅

B．納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續后申報繳納契稅

C．經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅

D．因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素，發生土地、房屋權屬轉移，承受方免征契稅

E．夫妻因離婚分割共同財產發生土地、房屋權屬變更的，免征契稅

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選(xuan)項B：納(na)稅(shui)人(ren)應(ying)當(dang)在依法(fa)辦理土(tu)(tu)地(di)、房屋權(quan)屬登(deng)記手續前(qian)申報繳(jiao)納(na)契稅(shui)。選(xuan)項D：因人(ren)民法(fa)院、仲裁委(wei)員(yuan)會的(de)生效(xiao)法(fa)律文書(shu)或者監察(cha)機關出具的(de)監察(cha)文書(shu)等因素，發(fa)生土(tu)(tu)地(di)、房屋權(quan)屬轉移的(de)，承受方應(ying)當(dang)依法(fa)繳(jiao)納(na)契稅(shui)。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列關于油價調控風險準備金的征收管理，說法正確的有（??）。

A．繳費人可以選擇按季度或者按年度繳納油價調控風險準備金

B．具體繳納方式由繳費人報征收機關核準，繳納方式一經確定，不得隨意變更

C．按季度繳納的，繳費人應于季度終了1個月內申報并繳納應繳費款

D．按年度繳納的，繳費人應于次年2月底前申報繳納應繳費款

E．繳費人有兩個及以上從事成品油生產經營企業的，應分別繳納，不得實行匯總繳納

【正確答案】A,B,D

【答案解析】（1）選(xuan)項C：按(an)季(ji)度繳(jiao)納的(de)，繳(jiao)費(fei)人應于季(ji)度終(zhong)了2個月內申報(bao)并(bing)繳(jiao)納應繳(jiao)費(fei)款。（2）選(xuan)項E：繳(jiao)費(fei)人有兩(liang)個及以上從事成(cheng)品油生產經營企業的(de)，可由征收機關指定(ding)集團公司或其他公司實(shi)行匯總繳(jiao)納。

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