廣宣費的分攤歸集是什么意思？能否詳細解釋一下？

企業所得稅的納稅審核方法 2025-03-31 10:22:09

問題來源：

考點(dian)08 廣(guang)告費和業(ye)務(wu)宣(xuan)傳費稅前(qian)扣(kou)除(chu)的審核(he) 大(da)綱要求?|?掌握

扣除(chu)標(biao)準	適用范(fan)圍
不得(de)扣除(chu)	煙草(cao)企業的煙草廣告費和業務宣(xuan)傳費支(zhi)出，一律不得在(zai)計(ji)算(suan)應納(na)稅所得(de)額時扣除
限額(e)扣(kou)除（30%）	對化(hua)妝品制(zhi)造(zao)與(yu)銷售、醫(yi)藥制(zhi)造(zao)和(he)飲料制(zhi)造(zao)（不含酒類制(zhi)造）企業(ye)發生的廣告費(fei)和業(ye)務(wu)宣傳費(fei)支(zhi)出，不超(chao)過(guo)當年(nian)銷售（營業(ye)）收入30%的部(bu)分(fen)，準予(yu)(yu)扣除(chu)；超過部(bu)分(fen)，準予(yu)(yu)在以后納稅年度(du)結轉扣除(chu)
限額(e)扣除（15%）	上述以外的企業發(fa)生的符(fu)合(he)條件的廣告費(fei)和業務宣傳費(fei)支出(chu)，不超過當年(nian)銷售（營業）收入(ru)15%的部(bu)分，準(zhun)予扣除；超過部(bu)分，準(zhun)予在以后納稅年度結轉扣除
全額(e)扣(kou)除	企業(ye)籌(chou)建期間(jian)，發生(sheng)的廣告費、業務宣(xuan)傳(chuan)費，按實際發生額計(ji)入(ru)籌辦費，按規定稅前扣除
分(fen)攤歸集	（1）對簽訂廣告費和(he)業(ye)務宣傳(chuan)費分攤協(xie)議的關聯企業(ye)，其中一方(fang)發生的不超過當年銷售（營(ying)業(ye)）收入稅(shui)前扣(kou)除(chu)限額比例內的廣告費和業(ye)務(wu)宣(xuan)傳費支出可(ke)以在本(ben)企業(ye)扣(kou)除(chu)，也可(ke)以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集(ji)至另一方(fang)扣(kou)除(chu) （2）另一方(fang)在計算本企(qi)業(ye)廣(guang)告(gao)費(fei)和業(ye)務宣傳費(fei)支出企(qi)業(ye)所得稅稅前(qian)扣(kou)除限(xian)額(e)時，可將(jiang)按照上述辦法歸集至本企(qi)業(ye)的廣(guang)告(gao)費(fei)和業(ye)務宣傳費(fei)不計算在內(nei)

填報《納稅(shui)調(diao)整項目(mu)明細表》（A105000）第16行“（四）廣告費和業務(wu)宣傳(chuan)費支出（填寫(xie)A105060）”，并填報《廣告費和業務(wu)宣傳(chuan)費等跨年度(du)納稅(shui)調(diao)整明細表》（A105060）進行納稅(shui)調(diao)整。

考點(dian)總結(jie)

企業在(zai)業務宣傳(chuan)、廣告等活動中，購進貨物贈送給客戶(hu)的相關處理

（1）企(qi)業所得稅(shui)：

①視(shi)同(tong)銷(xiao)售確認收(shou)入，同(tong)時確認視(shi)同(tong)銷(xiao)售成(cheng)本。

②按廣告(gao)費(fei)、業務宣傳(chuan)費(fei)的相關規(gui)定，在(zai)企業所得(de)稅稅前(qian)進行扣除(chu)。

③若企業(ye)(ye)在年(nian)會、座談(tan)會、慶典(dian)以及其他活(huo)動中(zhong)向客戶(hu)贈送禮(li)品，則屬于交際應酬，按照“業(ye)(ye)務招待(dai)費(fei)”相關規定進行稅前扣除。

④若企業(ye)購進貨物，贈送給與本企業(ye)生產經(jing)營無關的個人，則(ze)屬于非廣告性質贊助(zhu)支(zhi)出，不(bu)得稅前扣(kou)除。

（2）增(zeng)值稅視(shi)同銷(xiao)售，確認增(zeng)值稅銷(xiao)項稅額或增(zeng)值稅應(ying)納稅額。

（3）會計不確認(ren)收入，將(jiang)成本結轉入“銷售費用”等科目。

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李老師

2025-03-31 17:07:09 866人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

給您舉個數字的例(li)子：

A年(nian)收入100萬(wan)元（廣(guang)宣費(fei)限額15萬(wan)），實際(ji)支(zhi)出(chu)20萬(wan)。B年(nian)收入200萬(wan)元（廣(guang)宣費(fei)限額30萬(wan)），實際(ji)支(zhi)出(chu)10萬(wan)。

站在(zai)A的(de)報表中(zhong)，扣除(chu)限額就只有15萬，實際支出(chu)超過限額5萬元(yuan)，需要納(na)稅調增5萬元(yuan)，然后A將(jiang)可以扣除(chu)的(de)15萬中(zhong)的(de)8萬分攤給(gei)B去扣除(chu)，此處(chu)再納(na)稅調增8萬元(yuan)。

站在B的報表中，實際支出沒有超限額，不需要納稅調整，同時因為A分攤過來8萬元，所以納稅調減8萬元，但是這8萬元并不占據B的扣除限額。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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