納稅義務人和扣繳義務人星級★　|　難度：易　|　歷年：單選

（一）納稅義務人和扣繳義務人的基本規定

在(zai)中華人民共和國境內銷(xiao)(xiao)售貨物、銷(xiao)(xiao)售勞務(wu)、銷(xiao)(xiao)售服務(wu)、銷(xiao)(xiao)售無形資產或者銷(xiao)(xiao)售不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅(shui)納稅(shui)人。

單(dan)(dan)位(wei)是指企業(ye)單(dan)(dan)位(wei)、行政單(dan)(dan)位(wei)、事(shi)業(ye)單(dan)(dan)位(wei)、軍事(shi)單(dan)(dan)位(wei)、社會(hui)團體及其他單(dan)(dan)位(wei)。

個(ge)人(ren)是(shi)指個(ge)體工商戶和其他個(ge)人(ren)（就是(shi)自然人(ren)）。

（二）增值稅納稅人特殊情況

1.單位以承(cheng)包、承(cheng)租(zu)、掛(gua)靠方式經營的：

承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)人(ren)、承(cheng)(cheng)租人(ren)、掛(gua)靠(kao)人(ren)（以(yi)下統稱“承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)人(ren)”）以(yi)發(fa)包(bao)(bao)人(ren)、出租人(ren)、被掛(gua)靠(kao)人(ren)（以(yi)下統稱“發(fa)包(bao)(bao)人(ren)”）名義對(dui)外經營(ying)并由發(fa)包(bao)(bao)人(ren)承(cheng)(cheng)擔相關法(fa)律責任(ren)的，以(yi)該發(fa)包(bao)(bao)人(ren)為納(na)稅人(ren)；否則以(yi)承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)人(ren)為納(na)稅人(ren)。

2.資管(guan)產品(pin)運營(ying)過程中發生的增(zeng)值(zhi)稅應稅行為，以(yi)資管(guan)產品(pin)管(guan)理人(ren)（銀行等(deng)）為增(zeng)值(zhi)稅納稅人(ren)。

3.納稅人應當按照國(guo)家統(tong)一的會(hui)計(ji)制度進行增值(zhi)稅會(hui)計(ji)核算。

【單選題(ti)】下(xia)列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是（   ）。（2018年）

A.以承(cheng)包(bao)人(ren)名義對外經營(ying)，由承(cheng)包(bao)人(ren)承(cheng)擔法律(lv)責(ze)任(ren)的

B.以發包人名(ming)義對(dui)外經營，由發包人承擔法律(lv)責任的(de)

C.以發包(bao)人名(ming)義(yi)對(dui)外經營(ying)，由(you)承包(bao)人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經營(ying)，由(you)發(fa)包人承擔法律責(ze)任的

【答案】B

（三）扣繳義務人

1.境外單位或個人在境內銷售勞(lao)務而在境內未設有(you)經營(ying)機構(gou)的(de)，其應納稅款以代(dai)理人為扣繳義務人；沒有(you)代(dai)理人的(de)，以購買方為扣繳義務人。

2.境外的單(dan)位(wei)或者個人在(zai)境內(nei)發生(sheng)應稅(shui)行為(wei)，在(zai)境內(nei)未設有經營(ying)機構的，以購(gou)買方(fang)為(wei)增(zeng)值稅(shui)扣繳義務人。財政部和國家稅(shui)務總(zong)局另有規定(ding)的除(chu)外。

拆(chai)要點-舉例子(zi)　|　扣(kou)繳計稅(shui)

境(jing)外公(gong)司為(wei)境(jing)內(nei)A公(gong)司提供(gong)咨詢(xun)服務，合同上注明含稅價款(kuan)106萬元，該境(jing)外公(gong)司在境(jing)內(nei)未設(she)立經營機構(gou)，則(ze)境(jing)內(nei)A公(gong)司為(wei)扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務人。扣(kou)繳(jiao)(jiao)的(de)稅額計(ji)算(suan)如下：

應扣繳(jiao)增值稅(shui)額=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）。