交易性金融資產

其他權益工具投資

初始計量

借：交易(yi)性金融資產——成本

　　應(ying)收(shou)股利(li)/應(ying)收(shou)利(li)息

　　投資收益

　貸：銀行存款等

借：其他權(quan)益(yi)工具投(tou)資——成本

　　應收股利

　貸：銀行存款等

①取得(de)交(jiao)易(yi)金融資(zi)產支付的交(jiao)易(yi)費用記入投資(zi)收益，而(er)取得(de)其他權(quan)益工具投資(zi)的交(jiao)易(yi)費用記入成本

②價款中包(bao)含已(yi)宣告發(fa)放但尚未發(fa)放的(de)現金股利/利息(xi)記入(ru)成本(ben)，確認(ren)應收項(xiang)目

后續

計量

確認股利或

利息

借：應(ying)收股利 / 應(ying)收利息

　貸：投資收益

借：應收股利

　貸：投資收益

①交易性金(jin)融(rong)資產可能(neng)確認現金(jin)股利，也可能(neng)確認利息(xi)，但其他權益工具(ju)投資只能(neng)確認現金(jin)股利

②確認的應收項目均(jun)記(ji)入當期損益(yi)中(zhong)

收到股利或

利息

借：銀行存款等

　貸：應收股利(li) / 應收利(li)息

借：銀行存款等

　貸：應收股利

期末按公允

價值計量

借：交易性金融(rong)資(zi)產(chan)——公允(yun)價(jia)值變動

　貸：公允價值變動損益（或相反分錄）

借：其他權益工具投資(zi)——公允價(jia)值變(bian)動(dong)

　貸：其他綜合收益(yi)（或相反分錄）

①交(jiao)易性金(jin)融資(zi)產(chan)公允(yun)價值變(bian)動記入當期(qi)損益(yi)，其他權(quan)益(yi)工具投(tou)資(zi)公允(yun)價值變(bian)動記入所有者權(quan)益(yi)

②二者均不計提減值

出售計量

確認出售利得或損失

借：銀行(xing)存款等(deng)（收到(dao)的凈額）

貸(dai)：交易性金融資產——成本

　　——公允價值(zhi)變動（或(huo)借方）

　　投資收益(yi)（差額，或在(zai)借方）

借：銀行存款(kuan)等(deng)（收到(dao)的凈額）

貸(dai)：其(qi)他權(quan)益(yi)工(gong)具投資——成本

　　——公允價值變動（或(huo)借方）

　　盈余公(gong)積（差額×10%）

利潤分(fen)配——未分(fen)配利潤（差額×90%）

①處置(zhi)交易(yi)性金(jin)融資產的(de)利(li)得(de)或(huo)損失記(ji)入當期(qi)損益(yi)；

②處置其他權益工具(ju)投資的(de)利得(de)或損失記(ji)入(ru)到所(suo)有者(zhe)權益的(de)留存收益當中

③ 留存收益相關科目可能在借(jie)方

結(jie)轉累(lei)計確認的公允價值變動

/

借：其(qi)他綜(zong)合收益（或作相反的分(fen)錄）

　貸：盈余公積

利潤分配(pei)——未分配(pei)利潤

①處置(zhi)交易性金融(rong)資產時，記(ji)入公允(yun)價值變動(dong)的累計額無須轉出

②處(chu)置(zhi)其他權益(yi)(yi)工具投資(zi)時，記入其他綜(zong)合收益(yi)(yi)的累計(ji)額須轉(zhuan)到留存收益(yi)(yi)（小尾巴操作）