稅收法律關系（☆）

1.主(zhu)體：征納(na)雙方(fang)，一(yi)方(fang)是(shi)代(dai)表國家行使征稅職責的(de)國家各級(ji)稅務機關和(he)海關；另一(yi)方(fang)是(shi)履行納(na)稅義務的(de)人，包括法(fa)人、自(zi)然人和(he)其他組織。

2.客體：稅收(shou)法律(lv)(lv)關系(xi)主體的(de)(de)(de)權利、義務所(suo)(suo)共同(tong)指向的(de)(de)(de)對象(xiang)，即征稅對象(xiang)。例如：所(suo)(suo)得稅法律(lv)(lv)關系(xi)的(de)(de)(de)客體就是生產經營所(suo)(suo)得和其他(ta)所(suo)(suo)得，財產稅法律(lv)(lv)關系(xi)的(de)(de)(de)客體即是財產。

3.內容：主體所享有的(de)權利和所應承擔的(de)義務，是稅收法(fa)律關(guan)系中最實(shi)質的(de)東西，也是稅法(fa)的(de)靈(ling)魂。

內容的解釋：

稅(shui)(shui)務(wu)機關的權(quan)利主要是(shi)依法(fa)征稅(shui)(shui)、稅(shui)(shui)務(wu)檢查(cha)、對違章者進行處罰；其義務(wu)主要是(shi)向納稅(shui)(shui)人宣傳、咨詢(xun)、輔導(dao)、解讀稅(shui)(shui)法(fa)，及時把(ba)稅(shui)(shui)款(kuan)解繳國庫(ku)，依法(fa)受理納稅(shui)(shui)人對稅(shui)(shui)收爭議的申訴(su)等。

納稅義(yi)(yi)務(wu)(wu)人的(de)權(quan)利主要(yao)(yao)有(you)多繳稅款申請退還(huan)權(quan)、延期(qi)納稅權(quan)、依法申請減免稅權(quan)、申請復議和提起訴訟權(quan)等，其(qi)義(yi)(yi)務(wu)(wu)主要(yao)(yao)是按(an)稅法規(gui)定辦理稅務(wu)(wu)登記、進行納稅申報、接受稅務(wu)(wu)檢(jian)查、依法繳納稅款等。

4.產生(sheng)、變更與消滅(mie)：稅法(fa)是引起(qi)稅收法(fa)律(lv)關系的前提條件，但稅法(fa)本身并不能產生(sheng)具體的稅收法(fa)律(lv)關系。稅收法(fa)律(lv)關系的產生(sheng)、變更與消滅(mie)必(bi)須有能夠引起(qi)稅收法(fa)律(lv)關系產生(sheng)、變更或消滅(mie)的客觀情況，也就是由稅收法(fa)律(lv)事實來決定。

稅收法(fa)律事(shi)(shi)實可以分為稅收法(fa)律事(shi)(shi)件和稅收法(fa)律行為。

稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律事件是(shi)指不以稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律關系權力主體的意志為轉移的客觀事件。例(li)如(ru)：自然災害(hai)可以導(dao)致稅(shui)(shui)收減免(mian)，從而改變稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律關系內容。

稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律行為是指(zhi)稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律關(guan)系(xi)主體(ti)在正(zheng)常意志支配下作出(chu)的(de)活動。例如：納稅(shui)(shui)人(ren)開業經營即產(chan)生稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律關(guan)系(xi)，納稅(shui)(shui)人(ren)轉(zhuan)業或(huo)停業就會(hui)造成稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律關(guan)系(xi)的(de)變更或(huo)消滅。

5.保護：稅收(shou)法(fa)律關系的(de)保護對權利主體雙方是平等的(de)。

例如：《刑法》對逃避(bi)繳納稅(shui)款、抗稅(shui)罪的刑罰處罰的規定，以及稅(shui)法中對納稅(shui)人不(bu)服稅(shui)務機關征稅(shui)處理決(jue)定，可以申請復議或(huo)提出訴訟的規定。

稅(shui)收(shou)法律關(guan)系(xi)由(you)主體(ti)、客體(ti)和(he)內容三方面(mian)構成。下列各項中(zhong)，屬于稅(shui)收(shou)法律關(guan)系(xi)主體(ti)和(he)客體(ti)的有（   ）。（2022年）

A.企業(ye)生產經營所(suo)得

B.個人所得(de)稅納稅人

C.納稅人的權利(li)與義務(wu)

D.征收(shou)稅(shui)款的稅(shui)務機關

【答案】ABD