初始計量

借：債權投資(zi)—成本　　　　　　　　　　　　　　　　 【面值(zhi)】

　　　　　　—利息調(diao)整(zheng)　　　　　　　　　　　　　　 【差額(e)】

　　應收(shou)利息　　　　　　　　 【已(yi)到付息(xi)期但尚未收到的利息(xi)】

　　貸(dai)：銀行存(cun)款　　　　　　　　　　　【購買價(jia)款+交易費用(yong)】

后續計量(liang)

借(jie)：債權投資—應計利息　　　　　　　　　　　 【名義利(li)息^①】

　　貸(dai)：投資(zi)收益(yi)　　　　　　　　　　　　　　 【實際(ji)利息^②】

　　　　債權(quan)投資(zi)—利(li)息調整　　　　　　　　　　　　【差額(e)】

借：銀行存款

　　貸(dai)：債(zhai)權投資—應計利息(xi)

初始計量

借：債權投資—成(cheng)本　　　　　　　　　　　　　　　　【面值】

　　應(ying)收利息(xi)　　　　　　　　【已到(dao)(dao)付息期但尚(shang)未收到(dao)(dao)的利息】

　　貸(dai)：銀行(xing)存(cun)款　　　　　　　　　　 【購買價款(kuan)+交易費(fei)用】

　　　　債權投(tou)資—利息調整　　　　　　　　　　　　【差額(e)】

后續計(ji)量

借：債權投資—應計利息　　　　　　　　　　　【名義利息^①】

　　　　　　—利息調整　　　　　　　　　　　　　　【差額】

　　貸：投資收(shou)益　　　　　　　　　　　　　　【實際利(li)息^②】

借(jie)：銀行(xing)存款

　　貸：債(zhai)權投資—應計利息

處置(zhi)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　 【出售(shou)價款-交易費(fei)用】

　　債權(quan)投資減值準備

　　貸：債(zhai)權投資—成(cheng)本

　　　　　　　　—利息調整　　　　　　　　　 【或借方】

　　　　　　　　—應(ying)計利息

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　 【差(cha)額，或借方】