交易性

金融資產

核算企業分類為以公(gong)允(yun)價(jia)值計量且其變動計入當期損益(yi)的(de)金融資產

（1）借方登記交易性金融資產的取得成本(ben)、資產負債表日其公允價值高于賬面(mian)余額(e)的(de)(de)差額(e)，以及出售交易(yi)性金融資(zi)產時結轉公允價值低于賬面(mian)余額(e)的(de)(de)變動金額(e)

（2）貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時(shi)結轉的成本和公(gong)允價值高于(yu)賬面余額的變(bian)動金額

【注意】企業應當按照交易性(xing)金融資產的類(lei)別(bie)和品種(zhong)，分別(bie)設置“成本”“公允價值變動”等明細科目(mu)進行核(he)算(suan)

公允價值變動損益

核算企業交易(yi)性金(jin)融資(zi)產等的(de)公允價值變(bian)動(dong)而形成的(de)應計入(ru)當(dang)期(qi)損(sun)益的(de)利得或損(sun)失(shi)

（1）借方登記資產負債表日(ri)企業持有的(de)交易性(xing)金融資產等的(de)公(gong)允(yun)價(jia)值低于賬面余額的(de)差額

（2）貸方登記(ji)資產負債表日企(qi)業持有的交(jiao)易性金融資產等的公允價值高于賬面余額(e)(e)的差額(e)(e)

投資收益

核算(suan)企業持(chi)有交(jiao)易性(xing)金融資(zi)產等(deng)的期間內取得的投(tou)資(zi)收(shou)益(yi)以及出(chu)售交(jiao)易性(xing)金融資(zi)產等(deng)實現的投(tou)資(zi)收(shou)益(yi)或投(tou)資(zi)損失

（1）借方登記企業取得交易性金融資產時支付的交易費用、出售交易性金融資產等發生的投資損失

（2）貸方登記企業持有交易性金融資產等的期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產等實現的投資收益