小(xiao)規(gui)模納稅人增值稅的賬務處理

1、銷(xiao)售貨物，提供勞務時：

借：應收賬款

貸：主營(ying)業務(wu)收(shou)入

應交稅(shui)金—應交增值稅(shui)

2、下月(yue)繳納增值稅(shui)：

借：應交稅金—應交增(zeng)值稅

企業(ye)所得稅(shui)不征稅(shui)收入有(you)財政(zheng)撥款（針對事業(ye)單位和社團）；依法收取并納入財政(zheng)管理(li)的行政(zheng)事業(ye)性(xing)(xing)收費、政(zheng)府性(xing)(xing)基金（實施公共管理(li)過(guo)程中向特(te)定(ding)對象收取并納入財政(zheng)管理(li)）；國務院規定(ding)的其(qi)他不征稅(shui)收入（針對企業(ye)）；專項用途財政(zheng)性(xing)(xing)資金。

不(bu)征(zheng)稅收(shou)入(ru)，是(shi)指從性(xing)質和根(gen)源上不(bu)屬于(yu)企業營利性(xing)活動帶來(lai)的(de)經濟利益、不(bu)作為應納稅所得額組(zu)成部分的(de)收(shou)入(ru)，不(bu)應列為征(zheng)收(shou)范圍的(de)收(shou)入(ru)。

企(qi)業所得(de)稅(shui)免(mian)(mian)稅(shui)收(shou)入有(you)(you)國債利息收(shou)入，有(you)(you)指定用途的(de)減(jian)免(mian)(mian)或(huo)返還的(de)流轉稅(shui)，不計入損益的(de)補貼項(xiang)(xiang)目，納入財政(zheng)預算或(huo)財政(zheng)專戶管理(li)的(de)各(ge)種基金、收(shou)費，技術轉讓收(shou)入，治理(li)“廢(fei)渣、廢(fei)氣、廢(fei)水”收(shou)益，國務院、財政(zheng)部和國家稅(shui)務總局規定的(de)事(shi)業單位和社會團體(ti)的(de)免(mian)(mian)稅(shui)項(xiang)(xiang)目，其(qi)他免(mian)(mian)稅(shui)收(shou)入。

企(qi)業所(suo)得(de)稅準(zhun)予扣除(chu)的(de)項(xiang)目有企(qi)業實際發(fa)生的(de)與(yu)取得(de)收入有關的(de)、合(he)理的(de)支(zhi)出(chu)，包括(kuo)成本與(yu)費用(yong)、稅金(jin)、損失和(he)其他支(zhi)出(chu)，準(zhun)予在計算(suan)應納(na)稅所(suo)得(de)額時扣除(chu)。

企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)是稅(shui)(shui)務機關對我(wo)國內資企(qi)(qi)業(ye)和(he)經營(ying)單位(wei)的生產經營(ying)所得(de)和(he)其(qi)他所得(de)征收(shou)的一(yi)種(zhong)稅(shui)(shui)。

(一)一般扣除項目

1、成(cheng)本與費用。

(1)企業發(fa)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)社(she)會保險費的稅前扣除(chu)。

(3)職工福利(li)費等的稅前扣除。

企業所(suo)得(de)(de)稅的征稅對(dui)象從內容上看(kan)包括(kuo)生(sheng)產經營(ying)所(suo)得(de)(de)、其他所(suo)得(de)(de)和(he)清算所(suo)得(de)(de)，從空間范圍上看(kan)包括(kuo)來源于中國(guo)境內、境外的所(suo)得(de)(de)。

征稅對象范圍：

1.居民企業的征稅對象——來源(yuan)于中國境內、境外的所得

2.非居民企業的征稅對象(xiang)

3.所得來源的確定

(1)銷售貨(huo)物所(suo)得，按照交易活動發生地確定；

(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定(ding)；

須(xu)攜帶(dai)其發(fa)票(piao)領購簿、結存的(de)所(suo)有發(fa)票(piao)、金稅(shui)(shui)(shui)盤或稅(shui)(shui)(shui)控盤、公章(zhang)，選擇按季(ji)(ji)申報(bao)(bao)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人還應同時攜帶(dai)當季(ji)(ji)度的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表（紙質(zhi)）去(qu)稅(shui)(shui)(shui)務局領表格，填寫相(xiang)關內容。去(qu)窗(chuang)口辦(ban)理要稅(shui)(shui)(shui)務局的(de)人工錄入，核(he)對信(xin)息。轉為一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的(de)次(ci)月就需要按一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人來申報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。

小規模納稅人

小規模納稅人是指年銷售額(e)在規定標(biao)準以下，并且會計核(he)算不健全(quan)，不能按規定報送有關稅務(wu)資料(liao)的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正(zheng)確核算增值(zhi)稅(shui)的銷(xiao)項稅(shui)額(e)、進項稅(shui)額(e)和(he)應納(na)稅(shui)額(e)。

一般納稅人

一般(ban)納稅(shui)(shui)人是(shi)指(zhi)年(nian)應征增值稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(以下簡稱年(nian)應稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)，包括一個公(gong)歷年(nian)度(du)內(nei)的(de)全(quan)部應稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e))超過財政部規定的(de)小規模納稅(shui)(shui)人標準的(de)企業和企業性(xing)單位(wei)。一般(ban)納稅(shui)(shui)人的(de)特(te)點是(shi)增值稅(shui)(shui)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)可以抵扣銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)。

認定程序：

小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人是(shi)不能享(xiang)受(shou)退(tui)(tui)稅(shui)的(de)，只有一(yi)般納(na)稅(shui)人才能享(xiang)受(shou)退(tui)(tui)稅(shui)，外(wai)貿公司可以從小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人購進貨(huo)物(wu)后出(chu)口(kou)，然(ran)后申(shen)請退(tui)(tui)稅(shui)，但是(shi)有個前提是(shi)小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人必須到(dao)稅(shui)務局(ju)開具增值稅(shui)專用(yong)發票(piao)，而且(qie)退(tui)(tui)稅(shui)率是(shi)按(an)照從低退(tui)(tui)稅(shui)原則退(tui)(tui)稅(shui)的(de)，按(an)3%退(tui)(tui)稅(shui)。小(xiao)規(gui)模(mo)企(qi)(qi)業自(zi)己(ji)出(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)可以做(zuo)出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)。到(dao)現在為止稅(shui)務局(ju)關于(yu)小(xiao)規(gui)模(mo)企(qi)(qi)業出(chu)口(kou)都實(shi)行“不征(zheng)不退(tui)(tui)”的(de)免稅(shui)政策(ce)。除(chu)非是(shi)出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)是(shi)零(ling)稅(shui)率的(de)商(shang)品(pin)，小(xiao)規(gui)模(mo)企(qi)(qi)業才能使我們(men)合理少繳(jiao)稅(shui)。