增值稅的計算主(zhu)要基于(yu)銷(xiao)項稅額和進(jin)項稅額的差額。

一.基本公式

增值稅的基本計算(suan)公式為：

應納稅額=銷(xiao)項稅額-進項稅額

二.銷項稅額的(de)計(ji)算

銷(xiao)項稅額是指納稅人銷(xiao)售貨物、勞務、服務、無(wu)形資產、不(bu)動產時，按照銷(xiao)售額和(he)規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

銷(xiao)項稅額=銷(xiao)售(shou)額×稅率

應交稅費。

增值稅(shui)(shui)(shui)加計(ji)抵減(jian)(jian)額(e)應(ying)(ying)計(ji)入(ru)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費——應(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)(減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan))”科目(mu)。具(ju)體操(cao)作(zuo)步驟為：首先，按照政策規(gui)定計(ji)算可加計(ji)抵減(jian)(jian)的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)；其次(ci)，在(zai)會計(ji)核算時(shi)，將該稅(shui)(shui)(shui)額(e)計(ji)入(ru)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費——應(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)(減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan))”科目(mu)；最后，在(zai)稅(shui)(shui)(shui)務申報(bao)時(shi)，將加計(ji)抵減(jian)(jian)的(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)填入(ru)相應(ying)(ying)的(de)申報(bao)表格。

應交稅費(fei)——應交增值稅

1.進項稅(shui)(shui)額(e)：記(ji)錄企業(ye)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形(xing)資產(chan)或不(bu)動產(chan)而支付或負擔的、按規(gui)定準予從當期(qi)銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)中抵扣的增值(zhi)稅(shui)(shui)額(e)。

(1)企(qi)業購入貨物、加工修理修配勞務、服(fu)務、無形(xing)資產或不動產支付(fu)的進項稅額，用藍字登記(ji)。

(2)因(yin)銷售(shou)折(zhe)讓(rang)、中止或者退回(hui)而收回(hui)的增值(zhi)稅(shui)額(即(ji)應沖銷的進(jin)項稅(shui)額)，用紅字登(deng)記。

2.銷(xiao)項稅額抵減(jian)：記錄企業按規定因扣減(jian)銷(xiao)售額而減(jian)少的銷(xiao)項稅額。

留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)不(bu)轉入未(wei)(wei)交(jiao)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，余額(e)(e)(e)(e)留在(zai)應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)下(xia)即可(ke)。留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)，是指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)計算應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)時(shi)(shi)，如果出現當(dang)(dang)期銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)小于(yu)當(dang)(dang)期進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)，不(bu)足抵(di)扣的(de)(de)部(bu)分，可(ke)以結轉下(xia)期繼續抵(di)扣。未(wei)(wei)交(jiao)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費”的(de)(de)二級(ji)明(ming)細科目，該科目專門(men)用來(lai)核算未(wei)(wei)繳或多繳增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，平時(shi)(shi)無發(fa)生額(e)(e)(e)(e)，月末結賬時(shi)(shi)，當(dang)(dang)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金-應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”為貸方余額(e)(e)(e)(e)時(shi)(shi)，為應(ying)(ying)(ying)繳增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，應(ying)(ying)(ying)將其(qi)貸方余額(e)(e)(e)(e)轉入該科目的(de)(de)貸方，反映企業(ye)未(wei)(wei)繳的(de)(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui);當(dang)(dang)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費-應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”為多交(jiao)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時(shi)(shi)，應(ying)(ying)(ying)將其(qi)多繳的(de)(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)轉入該科目的(de)(de)借(jie)方，反映企業(ye)多繳的(de)(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

未交增值稅的會計分(fen)錄

1.月末結轉(zhuan)未交(jiao)增值稅

借：應交稅費—應交增值(zhi)稅（轉出未交增值(zhi)稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

2.當(dang)月交納以前期間(jian)未交的增值(zhi)稅額

借：應交稅費—未交增值稅

購買境外服務增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)不能退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是針對(dui)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷項(xiang)來講(jiang)，購買境外服務增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)屬于增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項(xiang)，進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額不需(xu)要退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)是以商品（含貨物、加工(gong)修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務、服務、無形(xing)資(zi)產或不動產，以下統稱商品）在流轉過程中(zhong)產生的(de)增值額作(zuo)為計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據而征收的(de)一種流轉稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

增值稅征稅范圍

（一(yi)）銷(xiao)售、進口貨物

1.貨物：指(zhi)有形動產，包括電力(li)、熱力(li)、氣體在內(nei)。

2.銷售：有償轉(zhuan)讓。不(bu)論從購(gou)買方取得(de)貨(huo)幣(bi)，還是取得(de)貨(huo)物(wu)、其(qi)他經濟利益，均(jun)屬于有償。

3.進口(kou)：申報進入中國海(hai)關境內。

（二）銷售無(wu)形資(zi)產

購買境(jing)外(wai)服務的(de)增值稅(shui)(shui)的(de)計稅(shui)(shui)依據，是(shi)指商品（包(bao)(bao)括應稅(shui)(shui)勞務）在流轉(zhuan)過(guo)程中產生的(de)增值額(e)。增值稅(shui)(shui)一般計稅(shui)(shui)依據是(shi)銷售額(e)為納(na)稅(shui)(shui)人發生應稅(shui)(shui)銷售行為收(shou)取的(de)全(quan)部(bu)價(jia)(jia)款和價(jia)(jia)外(wai)費(fei)(fei)用(yong)，但是(shi)不包(bao)(bao)括收(shou)取的(de)銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)。價(jia)(jia)外(wai)費(fei)(fei)用(yong)，是(shi)指價(jia)(jia)外(wai)向購買方收(shou)取的(de)手續費(fei)(fei)、補貼、基(ji)金(jin)(jin)、集資費(fei)(fei)、返還利(li)潤(run)、獎勵(li)費(fei)(fei)、違約金(jin)(jin)、滯(zhi)納(na)金(jin)(jin)、延期(qi)付款利(li)息(xi)、賠償(chang)金(jin)(jin)、代收(shou)款項(xiang)、代墊款項(xiang)、包(bao)(bao)裝費(fei)(fei)、包(bao)(bao)裝物租金(jin)(jin)、儲(chu)備費(fei)(fei)、優質(zhi)費(fei)(fei)、運輸裝卸費(fei)(fei)以及(ji)其(qi)他各種性(xing)質(zhi)的(de)價(jia)(jia)外(wai)收(shou)費(fei)(fei)。

增值稅(shui)是以商品(pin)（含貨物、加(jia)工修理修配勞(lao)務、服務、無(wu)形資產(chan)或(huo)不動產(chan)，以下統稱(cheng)商品(pin)）在流轉過程中產(chan)生的增值額(e)作(zuo)為計稅(shui)依據而征收的一(yi)種流轉稅(shui)。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進口貨物

1.貨物(wu)：指有形動產，包括(kuo)電力、熱力、氣體在內。

2.銷售：有(you)償(chang)轉(zhuan)讓。不論從購買方取得(de)貨幣，還(huan)是取得(de)貨物、其他(ta)經(jing)濟利益，均屬于有(you)償(chang)。

3.進口(kou)：申報進入中國(guo)海關(guan)境內(nei)。

結(jie)轉未交增(zeng)值(zhi)稅會計分錄(lu)

1.月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

借(jie)：應交(jiao)稅費(fei)—應交(jiao)增(zeng)值稅（轉出未交(jiao)增(zeng)值稅）

貸(dai)：應交稅費—未交增值稅

2.下期交納時

借：應交稅費—未交增(zeng)值稅

貸：銀行存款

增(zeng)值(zhi)稅(shui)，是(shi)以商品（含貨(huo)物、加工修理(li)修配勞務(wu)(wu)、服務(wu)(wu)、無形(xing)資產(chan)或不(bu)動產(chan)，以下統(tong)稱商品）在(zai)流轉(zhuan)過程中(zhong)產(chan)生的(de)增(zeng)值(zhi)額作為計稅(shui)依據而征收的(de)一種(zhong)流轉(zhuan)稅(shui)。

增值(zhi)稅(shui)的征稅(shui)范圍：

1、一般(ban)范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jin)口）貨物，提(ti)供加工(gong)及修(xiu)理修(xiu)配勞務。

2、特殊項目

（1）貨(huo)(huo)物期(qi)(qi)貨(huo)(huo)(包括商品(pin)期(qi)(qi)貨(huo)(huo)和貴(gui)金屬期(qi)(qi)貨(huo)(huo)；

（2）銀行銷售金銀的業(ye)務；

（3）典當業銷售(shou)死當物品業務；

增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票(piao)抵扣，是指憑增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票(piao)抵消進項稅(shui)(shui)額(e)，增(zeng)值稅(shui)(shui)是對銷售貨物或者(zhe)提供(gong)加工(gong)、修理(li)修配勞(lao)務以(yi)及進口貨物的單位和(he)個(ge)人就其(qi)實現(xian)的增(zeng)值額(e)征(zheng)收的一個(ge)稅(shui)(shui)種(zhong)。

1、增(zeng)值稅抵扣計算公(gong)式：應交的(de)稅費(fei)=銷(xiao)項(xiang)稅-進項(xiang)稅。

2、憑證條件：取得購(gou)入增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)控系統增值稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao)以(yi)及稅(shui)(shui)(shui)控軟件維(wei)護費的地稅(shui)(shui)(shui)發票(piao)才可以(yi)抵扣。

3、時間條件：一般納稅人申請抵(di)扣的防偽稅控系統(tong)開(kai)具的增值稅專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)等，必(bi)須自該專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)開(kai)具之(zhi)日起(qi)180日內認證。

增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)是以商品（含應稅(shui)勞(lao)務(wu)(wu)(wu)、應稅(shui)行為(wei)(wei)）在(zai)流(liu)轉過(guo)程中實現(xian)的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額作為(wei)(wei)計稅(shui)依據而征收的(de)一種流(liu)轉稅(shui)。按照我國(guo)現(xian)行增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)制度的(de)規(gui)定，在(zai)我國(guo)境內銷售貨(huo)物、加(jia)工修理修配勞(lao)務(wu)(wu)(wu)、服(fu)務(wu)(wu)(wu)、無形(xing)資產(chan)和(he)不動產(chan)以及進口貨(huo)物的(de)企業、單位和(he)個人為(wei)(wei)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)人。 其中，“服(fu)務(wu)(wu)(wu)”是指提供交通運(yun)輸服(fu)務(wu)(wu)(wu)、郵(you)政服(fu)務(wu)(wu)(wu)、電信服(fu)務(wu)(wu)(wu)、建筑服(fu)務(wu)(wu)(wu)、金融服(fu)務(wu)(wu)(wu)、現(xian)代服(fu)務(wu)(wu)(wu)、生(sheng)活服(fu)務(wu)(wu)(wu)。 根據經營規(gui)模大小(xiao)及會計核(he)算水平的(de)健全程度，增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)人分為(wei)(wei)一般納(na)(na)稅(shui)人和(he)小(xiao)規(gui)模納(na)(na)稅(shui)人。計算增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)方法分為(wei)(wei)一般計稅(shui)方法和(he)簡易計稅(shui)方法。

增值稅額的計(ji)算公式

1、一般(ban)計稅方法