增值稅進項稅和銷項稅結轉分(fen)錄：

結(jie)轉銷項稅、進項稅：

借：應交稅(shui)費(fei)-應交增值稅(shui)(銷項稅(shui))

應(ying)交稅費-應(ying)交增值稅(進(jin)項稅額(e)轉出)

貸：應(ying)交稅費-應(ying)交增(zeng)值稅(進項稅)

應交稅(shui)費(fei)-應交增值稅(shui)(轉出未(wei)交增值稅(shui))

結(jie)轉應繳納增值(zhi)稅：

增值稅進項稅和銷項稅的(de)區別：

概念不同：

進(jin)項稅額，是指納稅人購進(jin)貨物(wu)、勞務(wu)(wu)、服務(wu)(wu)、無形資產或者不動(dong)產，支(zhi)付或者負擔的(de)增值稅稅額。

納稅人發生應(ying)稅銷售(shou)行為(wei)時，按照(zhao)銷售(shou)額與(yu)規定的稅率計算并向(xiang)購買方收取的增值稅稅額，為(wei)銷項稅額。

計算公式不同：

進項(xiang)稅額=(外購原料(liao)、燃料(liao)、動力)*稅率。

銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

增(zeng)值稅返(fan)稅政策：

(1)直接減征、免征、增(zeng)加計(ji)稅(shui)抵(di)扣額、抵(di)免部分稅(shui)額等不(bu)(bu)涉及資產直接轉移(yi)的(de)經濟資源，不(bu)(bu)適用政府(fu)補助(zhu)準則。増值稅(shui)出口(kou)退稅(shui)實際上是政府(fu)退回企業事先墊付的(de)進項稅(shui)，不(bu)(bu)屬于(yu)政府(fu)補助(zhu)。

(2)部分減免稅款需要按照(zhao)政府補助準則進行會(hui)計(ji)處理(li)。

如(ru)一(yi)般(ban)納稅(shui)人的加工(gong)型企業根據(ju)稅(shui)法規定(ding)招用自主就(jiu)業退役士(shi)兵(bing)，并(bing)按定(ding)額扣減(jian)增值稅(shui)。

借：應交稅(shui)(shui)費——應交增值(zhi)稅(shui)(shui)(減免稅(shui)(shui)額)

貸(dai)：其(qi)他收益(yi)(減征(zheng)的(de)稅(shui)額)

(3)即征即退(tui)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)，先按規(gui)定繳(jiao)納增值(zhi)(zhi)稅(shui)，然(ran)后根(gen)據退(tui)回(hui)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)額，借記“銀(yin)行存款”等科(ke)目(mu)，貸記“其(qi)他收益(yi)”科(ke)目(mu)。另(ling)外(wai)，按規(gui)定直(zhi)接減免(mian)應交的增值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)額的，也計入其(qi)他收益(yi)。

根據《中華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)煙(yan)葉(xie)稅暫行條例(li)》(中華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)國(guo)務(wu)院令第464號)第9條規定(ding)：“在中華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)境(jing)內收購煙(yan)葉(xie)的單位為煙(yan)葉(xie)稅的納稅人。”

煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是以納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)收(shou)購煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)的(de)收(shou)購金額(e)為計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據征收(shou)的(de)一(yi)種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。2006年4月28日(ri)， 《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條(tiao)例》 (中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國國務(wu)(wu)院令第464號(hao))公布施行(xing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應當依照本條(tiao)例規定繳(jiao)納(na)煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。條(tiao)例所稱煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)，是指晾曬煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)、烤煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)。煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)按照納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)收(shou)購煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)的(de)收(shou)購金額(e)和(he)規定的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計算。煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)實行(xing)比例稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，稅(shui)(shui)(shui)(shui)率為20%。煙(yan)(yan)葉(xie)(xie)(xie)(xie)(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)由地方(fang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關征收(shou)。

更多相關(guan)知識點(dian)，可以點(dian)擊(ji)查看：

卷(juan)煙(yan)采用從量(liang)加從價的復合計稅(shui)(shui)的計稅(shui)(shui)方法。

本稅目設置了(le)三個(ge)子目：1.卷煙(yan)；2.雪茄(qie)煙(yan)；3.煙(yan)絲。

卷煙生產、批(pi)發、委托加工(gong)和進口(kou)環(huan)節均采(cai)用(yong)從量(liang)加從價的(de)(de)復合計稅的(de)(de)方(fang)式。

2015年5月10日起，卷煙批發環節消(xiao)費稅(shui)的從價稅(shui)稅(shui)率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量(liang)稅(shui)。

雪(xue)茄煙和煙絲執行比例(li)稅率(lv)。

更多相(xiang)關知識點，可以點擊查看：

消費(fei)稅和增值稅的區別(bie)是什(shen)么

煙(yan)葉(xie)稅(shui)(shui)的(de)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)計(ji)算：應納(na)煙(yan)葉(xie)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)(e)=煙(yan)葉(xie)收(shou)購(gou)金額(e)(e)×20%，煙(yan)葉(xie)收(shou)購(gou)金額(e)(e)=收(shou)購(gou)價(jia)款×(1+10%)，10%為(wei)價(jia)外補貼。煙(yan)葉(xie)稅(shui)(shui)是以納(na)稅(shui)(shui)人收(shou)購(gou)煙(yan)葉(xie)的(de)收(shou)購(gou)金額(e)(e)為(wei)計(ji)稅(shui)(shui)依據征收(shou)的(de)一種稅(shui)(shui)。

煙葉尚未提(ti)回時，根據有(you)關收購憑證等作賬務處理：

借：在途物資

應(ying)交稅(shui)(shui)費-應(ying)交增值稅(shui)(shui)（進項稅(shui)(shui)額(e)）

貸：銀行存款

應(ying)交稅費-煙葉稅

煙葉提回入庫(ku)時，根據(ju)收貨單等憑證作賬(zhang)務處理(li)：

借：庫存商品