股權轉讓企(qi)業所得稅的計(ji)算公式為：

應(ying)納所(suo)得稅額=(轉讓(rang)股權(quan)收入-取得該股權(quan)所(suo)發生的(de)成(cheng)本-轉讓(rang)過程中所(suo)支付的(de)相(xiang)關合理費用)×25%。

具(ju)體來說，企業轉讓股(gu)權(quan)(quan)收入應于轉讓協議生效且完(wan)成(cheng)股(gu)權(quan)(quan)變更手續(xu)時確認收入的實(shi)現，扣除(chu)為取得該股(gu)權(quan)(quan)所發(fa)生的成(cheng)本后(hou)，為股(gu)權(quan)(quan)轉讓所得。

企業所得(de)稅(shui)常(chang)見限額扣除(chu)的(de)項(xiang)目：

1.職(zhi)工福利費(fei)：不(bu)超過工薪總(zong)額14%的部(bu)分(fen)，超過部(bu)分(fen)不(bu)得(de)扣(kou)除(永久性差異)

2.工會經費：不超過工薪總額(e)2%的部(bu)分(fen)，超過部(bu)分(fen)不得(de)扣除(永久性差異)

3.職工教(jiao)育經費：不(bu)超(chao)過工薪總(zong)額8%的部分，超(chao)過部分當(dang)年不(bu)得(de)扣除；但(dan)準予結(jie)轉以后納稅年度扣除(暫(zan)時性差(cha)異)

企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)征收是(shi)由于納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的會計賬(zhang)簿不健全，資(zi)料殘缺難(nan)以查賬(zhang)，或者其(qi)他原因難(nan)以準(zhun)確(que)確(que)定(ding)(ding)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額時，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關采用合理的方(fang)法依(yi)法核(he)定(ding)(ding)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的一種征收方(fang)式。企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關對我國內(nei)資(zi)企業和(he)(he)經營單(dan)位(wei)的生(sheng)產經營所(suo)(suo)得(de)和(he)(he)其(qi)他所(suo)(suo)得(de)征收的一種稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

企業所得稅稅率

1、我國(guo)現(xian)行(xing)稅制中的(de)企業所得稅基(ji)本稅率為25%；

2、非居民企業的所得稅稅率分為25%和20%（目(mu)前減按10%）兩種基(ji)本情況；

（1）居民企(qi)業(ye)，是指依法在中國境內(nei)成立，或者依照(zhao)外國（地(di)區）法律成立但實(shi)際管理機(ji)構在中國境內(nei)的企(qi)業(ye)。

（2）非居民企(qi)業，是指依照外國(guo)（地區）法(fa)律成立且實際管理機構不在(zai)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內，但在(zai)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內設立機構、場所的(de)，或者(zhe)在(zai)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內未設立機構、場所，但有來源于中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)境內所得的(de)企(qi)業。

3、符合條件(jian)的(de)小(xiao)型微利企業適用(yong)稅率(lv)為20%；

企業所得稅視同(tong)銷(xiao)售行為

1、將(jiang)貨物交(jiao)付其他單(dan)位或者個(ge)人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設有兩(liang)個以上機構(gou)并實行統一(yi)核算的(de)納稅人，將(jiang)貨(huo)物從一(yi)個機構(gou)移送(song)至其他機構(gou)用于(yu)銷售，但相關(guan)機構(gou)設在同一(yi)縣(市(shi))的(de)除(chu)外；

 4、將自(zi)產或者委托(tuo)加工(gong)的(de)貨物(wu)用于(yu)非增值稅應稅項(xiang)目；

5、將自產或者委托(tuo)加工的貨(huo)物用于集體福利或者個人消費；

6、將自產、委(wei)托(tuo)加工(gong)或(huo)者(zhe)購進的貨物作為投資，提供(gong)給其他單(dan)位或(huo)者(zhe)個(ge)體(ti)工(gong)商戶(hu)；

工會會費(fei)繳納標準：

1、凡建立(li)工(gong)(gong)會(hui)(hui)組(zu)織的企(qi)業、事(shi)業單位按照上月全(quan)部職工(gong)(gong)工(gong)(gong)資總額的2%向工(gong)(gong)會(hui)(hui)撥繳經費(fei)，其中40%上解上級(ji)工(gong)(gong)會(hui)(hui)組(zu)織，60%基層工(gong)(gong)會(hui)(hui)留用。

2、應成立(li)工(gong)(gong)會而未成立(li)工(gong)(gong)會的企(qi)業、事業單位(wei)按(an)照上月全(quan)部職工(gong)(gong)工(gong)(gong)資總額的2%收繳(jiao)工(gong)(gong)會籌(chou)備金。

3、國(guo)家(jia)金融(rong)、保險企業(ye)、省移動、網通、郵政、105隊、11大(da)隊企業(ye)按(an)上月全(quan)部職工工資總(zong)額(e)的2%計(ji)提(ti)工會經費(fei)，按(an)計(ji)提(ti)工會經費(fei)的10%比(bi)例上繳。

工會經費的列支

工會經(jing)費主(zhu)要(yao)用于(yu)職(zhi)工的(de)教育和(he)工會活動，其開支范圍如下：

1、宣(xuan)傳活(huo)動(dong)支(zhi)出。包括工會(hui)組織日常(chang)的學習、勞動(dong)競賽，舉辦(ban)各種報(bao)告會(hui)、展覽會(hui)、講座和其他技術交流(liu)的宣(xuan)傳費用，以及(ji)各種宣(xuan)傳工具的購置維修和集體訂(ding)閱的報(bao)刊雜志等支(zhi)出。

企(qi)業所得(de)稅扣除(chu)范圍包括5個方面。

企業實際(ji)發生的(de)與取得收入有關的(de)、合理(li)的(de)支出，包(bao)括成本、費用、稅金、損失(shi)和其(qi)他支出，準予在計算(suan)應(ying)納稅所得額時扣除。

1、成(cheng)本：銷售商品(pin)、提(ti)供勞(lao)務、轉(zhuan)讓(rang)固定(ding)資產、無形資產的成(cheng)本；

2、費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)：銷售費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)、管理費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)、財務費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)；

3、稅(shui)金：指(zhi)除企業所得稅(shui)和允許(xu)抵扣的增值稅(shui)以外的稅(shui)金及附加；

4、損失；

5、其他支出。

企業所得(de)稅的(de)扣(kou)除原(yuan)則(ze)(ze)(ze)是權責發生制原(yuan)則(ze)(ze)(ze)、配比原(yuan)則(ze)(ze)(ze)、相關性原(yuan)則(ze)(ze)(ze)、確(que)定性原(yuan)則(ze)(ze)(ze)、合理性原(yuan)則(ze)(ze)(ze)。

扣除項目的(de)范圍(wei)：

企業實際發生的與取得收入(ru)有關的、合(he)理的支出，包括成本、費用、稅(shui)(shui)金、損失和其他支出，準予(yu)在(zai)計算(suan)應納稅(shui)(shui)所得額(e)時扣除(chu)。

1.成本(ben)(ben)：銷(xiao)售商品、提供(gong)勞務(wu)、轉(zhuan)讓(rang)固(gu)定資(zi)產、無形資(zi)產的成本(ben)(ben)；

2.費(fei)用(yong)：銷售費(fei)用(yong)、管理費(fei)用(yong)、財務費(fei)用(yong)；

3.稅(shui)(shui)金：指除企業所得(de)稅(shui)(shui)和允許抵扣的(de)增值稅(shui)(shui)以外的(de)稅(shui)(shui)金及附加；

4.損失；

企業所得稅的計(ji)稅方式是(shi)直接法(fa)和間接法(fa)。

直接法(fa)計算(suan)公式：

 應納稅(shui)所得額=收(shou)入總額-不征(zheng)稅(shui)收(shou)入-免稅(shui)收(shou)入-各項扣除-允許彌補的以前年(nian)度(du)虧損

間接(jie)法計(ji)算公式：

應納(na)稅所得(de)額(e)=會計利潤(run)總額(e)+納(na)稅調(diao)整增加額(e)-納(na)稅調(diao)整減少額(e)

應納所得額(e)是企業每(mei)一個(ge)納稅年度的收(shou)入(ru)總額(e)，減除(chu)不征稅收(shou)入(ru)、免稅收(shou)入(ru)、各項(xiang)扣除(chu)，以及允許(xu)彌補的以前年度虧損后的余額(e)。

更(geng)多相(xiang)關知(zhi)識點(dian)，可以點(dian)擊查(cha)看：

企業(ye)所(suo)得稅的(de)營業(ye)收(shou)(shou)入包括主營業(ye)務收(shou)(shou)入和其他(ta)業(ye)務收(shou)(shou)入。

主(zhu)營(ying)業務收(shou)入核算企業確認(ren)的銷售商品(pin)、提供(gong)服務等主(zhu)營(ying)業務的收(shou)入。可按主(zhu)營(ying)業務的種(zhong)類(lei)進行明(ming)細(xi)核算。

主營業務收入的主要(yao)賬務處(chu)理(li)：

企業(ye)在履行(xing)了合(he)同(tong)中(zhong)的(de)(de)(de)單(dan)項履約義務時，應按照已收(shou)(shou)(shou)(shou)或(huo)應收(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)合(he)同(tong)價(jia)款(kuan)，加(jia)上應收(shou)(shou)(shou)(shou)取的(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額，借記(ji)(ji)“銀行(xing)存款(kuan)”“應收(shou)(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)”“應收(shou)(shou)(shou)(shou)票據”“合(he)同(tong)資產”等科目(mu)，按應確認的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)入金額，貸(dai)記(ji)(ji)本科目(mu)，按應收(shou)(shou)(shou)(shou)取的(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額，貸(dai)記(ji)(ji)“應交(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費—應交(jiao)(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)(銷項稅(shui)(shui)(shui)額)”“應交(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費—待轉銷項稅(shui)(shui)(shui)額”等科目(mu)。

期(qi)末，應將本(ben)科(ke)目(mu)(mu)的余額(e)轉入“本(ben)年利潤”科(ke)目(mu)(mu)，結轉后本(ben)科(ke)目(mu)(mu)應無(wu)余額(e)。

其(qi)他業(ye)務收入核(he)算(suan)企業(ye)確認的(de)(de)(de)除主營(ying)業(ye)務活動以外(wai)的(de)(de)(de)其(qi)他經營(ying)活動實現的(de)(de)(de)收入，包(bao)括出租固(gu)定資(zi)產、出租無形資(zi)產、出租包(bao)裝物和商品、銷售材(cai)料(liao)等(deng)實現的(de)(de)(de)收入。可(ke)按(an)其(qi)他業(ye)務的(de)(de)(de)種(zhong)類(lei)進行明細核(he)算(suan)。

企業(ye)確認(ren)其他業(ye)務收(shou)入(ru)的主(zhu)要(yao)賬務處理(li)參見(jian)“主(zhu)營(ying)業(ye)務收(shou)入(ru)”科目。