增值稅附(fu)(fu)加(jia)稅包括(kuo)城建(jian)稅、教育費附(fu)(fu)加(jia)、地方教育費附(fu)(fu)加(jia)等。

城市維護建設稅(shui)采用地區差別比例稅(shui)率：

1.納稅(shui)人所在地為(wei)市區的，稅(shui)率為(wei)7%；

2.納稅人所在地為縣城、鎮的(de)，稅率為5%；

3.納稅人所在地不在市(shi)區、縣城或鎮的，稅率為(wei)1%。

應納稅(shui)額=納稅(shui)人實際繳納的增值(zhi)稅(shui)、消費稅(shui)稅(shui)額×適(shi)用稅(shui)率

教(jiao)育費附加(jia)征(zheng)收比率是(shi)3%。

《城(cheng)市維護(hu)建(jian)(jian)設(she)稅(shui)暫行(xing)條例》對城(cheng)市維護(hu)建(jian)(jian)設(she)稅(shui)實(shi)行(xing)地區(qu)差別的三(san)檔比例稅(shui)率，具體如下。

(l)納(na)稅人所在地為市(shi)區的，稅率(lv)為7%。

(2)納稅人所在(zai)地(di)在(zai)縣城、鎮的(de)，稅率為(wei)5%。

(3)納稅人所(suo)在地不在市(shi)區、縣(xian)城(cheng)或鎮的(de)，稅率為1%。

(4)由(you)受托方(fang)代征代扣“三(san)稅”的單(dan)位和個人，城(cheng)市維(wei)護建(jian)設稅采(cai)用(yong)受托方(fang)所在地適(shi)用(yong)稅率。

(5)流動經(jing)營無固定采購地點(dian)的(de)單位和個人，在經(jing)營地繳納“三稅”的(de)，城市維護建設(she)稅采用經(jing)營地適用稅率。

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消(xiao)費稅比例稅率計算公式是

應納稅(shui)額=銷(xiao)售(shou)額(同類消(xiao)費品售(shou)價(jia)、組成(cheng)計稅(shui)價(jia)格)×消(xiao)費稅(shui)比例稅(shui)率(lv)

銷(xiao)售額的基(ji)本內容：

銷售(shou)額是(shi)納稅人銷售(shou)應(ying)稅消費(fei)品向購買方收(shou)取的全部價(jia)款和價(jia)外費(fei)用，包(bao)括消費(fei)稅但不包(bao)括增值(zhi)稅。

價外費(fei)(fei)用是(shi)指價外收(shou)(shou)取的(de)(de)基金(jin)(jin)、集資(zi)費(fei)(fei)、返還利(li)潤、補(bu)貼、違約金(jin)(jin)(延(yan)期付款(kuan)利(li)息)和手續費(fei)(fei)、包(bao)裝(zhuang)(zhuang)費(fei)(fei)、包(bao)裝(zhuang)(zhuang)物租金(jin)(jin)、儲備費(fei)(fei)、優質費(fei)(fei)、運輸裝(zhuang)(zhuang)卸(xie)費(fei)(fei)、代(dai)收(shou)(shou)款(kuan)項(xiang)、代(dai)墊款(kuan)項(xiang)以(yi)及(ji)其他各(ge)種性質的(de)(de)價外收(shou)(shou)費(fei)(fei)。但承運部(bu)門的(de)(de)運費(fei)(fei)發(fa)票(piao)(piao)開具給購貨(huo)方(fang)的(de)(de)，納稅人將該項(xiang)發(fa)票(piao)(piao)轉交給購貨(huo)方(fang)的(de)(de)代(dai)墊運費(fei)(fei)不(bu)包(bao)括在內。同(tong)時符(fu)合條件的(de)(de)代(dai)為(wei)收(shou)(shou)取的(de)(de)政府性基金(jin)(jin)或(huo)行政事業收(shou)(shou)費(fei)(fei)也不(bu)包(bao)括在銷售額內。

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消費稅(shui)定額(e)稅(shui)率(lv)和比(bi)例稅(shui)率(lv)區別是(shi)什么(me)

免稅收入有：

1. 國(guo)債(zhai)利息收入

2. 符合條件的居民企業(ye)之間的股息、紅利等權益(yi)性投資收益(yi)。

3. 在中國境(jing)內設立機構、場所(suo)的(de)非(fei)居民企業(ye)從居民企業(ye)取(qu)得與該機構、場所(suo)有實際聯系的(de)股(gu)息(xi)、紅利等(deng)權益(yi)性投資收益(yi)。

4. 符(fu)合條(tiao)件的非(fei)營(ying)利組(zu)織的收入——非(fei)營(ying)利組(zu)織的非(fei)營(ying)利收入

符合條(tiao)件的非(fei)營利組織下列收(shou)入為免(mian)稅收(shou)入：

(1)接(jie)受其他單(dan)位或(huo)者個人捐贈的收入；

收購(gou)農產品的會計分錄：

借：原材料

應交稅(shui)費——應交增值稅(shui)(進項稅(shui)額)

貸(dai)：銀(yin)行存款/庫存現金

農(nong)產品增值稅進(jin)項稅額

《農(nong)產品(pin)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額核定(ding)扣(kou)除試點實施辦法》(財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2012〕38號印發(fa))規(gui)(gui)定(ding)，農(nong)產品(pin)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額扣(kou)除率(lv)為(wei)(wei)(wei)銷售(shou)(shou)貨(huo)(huo)物的(de)(de)適(shi)(shi)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)。39號公告第一條規(gui)(gui)定(ding)，增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人發(fa)生增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷售(shou)(shou)行為(wei)(wei)(wei)或者(zhe)進(jin)口貨(huo)(huo)物，原適(shi)(shi)用(yong)(yong)16%稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)調整(zheng)(zheng)為(wei)(wei)(wei)13%；原適(shi)(shi)用(yong)(yong)10%稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)調整(zheng)(zheng)為(wei)(wei)(wei)9%。上述(shu)規(gui)(gui)定(ding)自2019年(nian)4月1日(ri)(ri)起(qi)執行。因(yin)此(ci)，2019年(nian)4月1日(ri)(ri)以后(hou)，如(ru)(ru)果你公司銷售(shou)(shou)的(de)(de)貨(huo)(huo)物適(shi)(shi)用(yong)(yong)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)(wei)(wei)13%，則對應(ying)的(de)(de)扣(kou)除率(lv)為(wei)(wei)(wei)13%；如(ru)(ru)果銷售(shou)(shou)的(de)(de)貨(huo)(huo)物適(shi)(shi)用(yong)(yong)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)(wei)(wei)9%，則扣(kou)除率(lv)為(wei)(wei)(wei)9%。

免稅(shui)農產品會計(ji)分錄編制方法：

農產品進項稅抵扣(kou)怎么計算

一、一般納(na)稅人(ren)購進(jin)已稅農產品(pin)—憑票抵扣進(jin)項稅額11%

1、取得增(zeng)值(zhi)稅專用發票或海關進(jin)口(kou)增(zeng)值(zhi)稅專用繳款(kuan)書：法(fa)定扣稅憑證上注明的增(zeng)值(zhi)稅額(e)為(wei)進(jin)項稅額(e)(11%);

2、取得小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人主管稅(shui)(shui)局代開的(de)增值稅(shui)(shui)專用發票，以(yi)專票上注明的(de)金額(e)和11%扣除率計算進項稅(shui)(shui)額(e)。

【例如】超市(一般納稅(shui)人(ren))從果品(pin)公司(小(xiao)規模納稅(shui)人(ren))購(gou)進(jin)水果后銷(xiao)售，取得稅(shui)局(ju)代開增值稅(shui)專用發(fa)票:進(jin)項稅(shui)額=專用發(fa)票上注(zhu)明的不含稅(shui)銷(xiao)售額×11%。

二(er)、一般納稅人購進免(mian)稅農產品—計算抵扣進項稅額(11%、13%)

1、按11%計算抵扣(kou)進項稅額

農產(chan)(chan)品11%稅率是從(cong)2017年(nian)7月(yue)1日(ri)開始(shi)的。從(cong)2018年(nian)5月(yue)1日(ri)起，降為10%。納稅人購進農產(chan)(chan)品，原(yuan)適用11%扣(kou)除率的，扣(kou)除率調整為10%。

：

將農產(chan)品、天然氣等(deng)增值稅(shui)稅(shui)率從13%降(jiang)至11%。對農產(chan)品深加(jia)工企業購入農產(chan)品維持原扣除(chu)力度不(bu)變，避免因進項(xiang)抵扣減少而(er)增加(jia)稅(shui)負。銷售或進口下列貨(huo)物稅(shui)率將從13%降(jiang)到11%。