制造(zao)費用(yong)結轉(zhuan)是(shi)將(jiang)制造(zao)費用(yong)在期末按照一定的分(fen)攤比例進行結轉(zhuan)的行為，可(ke)結轉(zhuan)至企業的生產成本中，最后結轉(zhuan)產品(pin)的成本。

制造(zao)(zao)費(fei)用(yong)(yong)是指企業為生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)產(chan)品(pin)和提(ti)供(gong)勞(lao)務而發(fa)生(sheng)(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)各(ge)項(xiang)間(jian)接費(fei)用(yong)(yong)，包括企業生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)部門(如(ru)生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)車(che)間(jian))發(fa)生(sheng)(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)水電費(fei)、固定資產(chan)折(zhe)舊、無形資產(chan)攤銷、管理(li)人員的(de)(de)(de)職(zhi)工(gong)(gong)薪(xin)酬、勞(lao)動保(bao)護費(fei)、國家規定的(de)(de)(de)有關(guan)環保(bao)費(fei)用(yong)(yong)、季節性和修理(li)期(qi)間(jian)的(de)(de)(de)停工(gong)(gong)損失等。 “制造(zao)(zao)費(fei)用(yong)(yong)”賬戶(hu)(hu)屬于(yu)成本費(fei)用(yong)(yong)類賬戶(hu)(hu)，借方(fang)登記歸集發(fa)生(sheng)(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)制造(zao)(zao)費(fei)用(yong)(yong)，貸方(fang)反映制造(zao)(zao)費(fei)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)分配，月末無余額(e)。

制造費用的賬戶

企(qi)業應設置“制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)”賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶進行總分(fen)類核算。該(gai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶應按不同的(de)生(sheng)(sheng)產(chan)單位(wei)設立明細賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)內按照(zhao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)項目設立專欄或(huo)專戶，分(fen)別反(fan)映生(sheng)(sheng)產(chan)單位(wei)各項制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)的(de)發生(sheng)(sheng)情況。輔(fu)(fu)助(zhu)生(sheng)(sheng)產(chan)車間如果(guo)只生(sheng)(sheng)產(chan)單一(yi)品(pin)種或(huo)只提供(gong)一(yi)種勞務(wu)而且制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)數(shu)額(e)較小，為了減(jian)少(shao)轉賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)手(shou)續，對發生(sheng)(sheng)的(de)各項制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)，也(ye)可以不通過“制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)”賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶核算，直接計入“輔(fu)(fu)助(zhu)生(sheng)(sheng)產(chan)成(cheng)本”賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶。“制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)”賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶屬于成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)(yong)類賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶，借方登記歸集發生(sheng)(sheng)的(de)制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)，貸(dai)方反(fan)映制(zhi)造(zao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)的(de)分(fen)配，月末無余額(e)。

通過制(zhi)(zhi)造(zao)費用(yong)賬(zhang)戶核算各項(xiang)制(zhi)(zhi)造(zao)費用(yong)的(de)生產單位，對生產過程中發生的(de)各項(xiang)制(zhi)(zhi)造(zao)費用(yong)，應(ying)根據有(you)關費用(yong)分配表及(ji)憑證登記“制(zhi)(zhi)造(zao)費用(yong)”賬(zhang)戶及(ji)所(suo)屬的(de)明(ming)細賬(zhang)。由(you)于制(zhi)(zhi)造(zao)費用(yong)的(de)具體項(xiang)目眾(zhong)多，這里只(zhi)能按大類，選(xuan)擇有(you)代表性(xing)的(de)項(xiang)目說明(ming)制(zhi)(zhi)造(zao)費用(yong)的(de)歸集。

1、間接材(cai)料(liao)是指企業(ye)生產單位在生產過程(cheng)中非產品(pin)本身耗(hao)用的(de)(de)材(cai)料(liao)。如機器的(de)(de)潤滑(hua)油、修理備件等。間接費(fei)用的(de)(de)歸集一(yi)般可以根(gen)據(ju)“材(cai)料(liao)費(fei)用分配表”等原(yuan)始(shi)記錄進行(xing)。計(ji)入制造費(fei)用的(de)(de)總(zong)賬和明細賬。

2、間接(jie)人(ren)(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)是指企業(ye)生產(chan)單位中不(bu)直接(jie)參與(yu)產(chan)品生產(chan)的或(huo)其他不(bu)能歸(gui)入直接(jie)人(ren)(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)的那些人(ren)(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)成本(ben)，如修理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)人(ren)(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)、管理(li)人(ren)(ren)員工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)等。對間接(jie)人(ren)(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)應(ying)根據(ju)“工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)及(ji)福利(li)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)分(fen)配表(biao)”確(que)定的數額，記入有關制(zhi)造費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)明細賬(zhang)，并根據(ju)“工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)、福利(li)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)分(fen)配表(biao)”編制(zhi)記賬(zhang)憑(ping)證，據(ju)以記入“制(zhi)造費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)”賬(zhang)戶(hu)。

結轉銷售成本的會計分錄

1.領用(yong)原料及支(zhi)付工資時:

借:生產成本

貸:原材料

制造費用

應付職工薪酬

2.完(wan)工(gong)產品入庫時做:

結轉本(ben)年(nian)利潤會計分錄(lu)：

(一)期末將各損益類科目(mu)(mu)余額(e)結轉入“本年(nian)利潤”科目(mu)(mu)的會計分錄

1.結(jie)轉各(ge)項收入、利得(de)類科(ke)目

借：主(zhu)營(ying)業務收入

其他業務收入

公允價值變動損益

 如(ru)果本年利潤為貸方余額(e)，則說明本年盈利了，應對其(qi)進(jin)行分(fen)配，作如(ru)下分(fen)錄 ：

先(xian)將余額轉入未分配利潤(run)

借：本年利潤

貸：利(li)潤分配(pei)——未分配(pei)利(li)潤

按利潤總額的10%計提法定盈(ying)余(yu)公積金

借：利潤分配(pei)——未(wei)分配(pei)利潤

如果(guo)本(ben)年利(li)潤為貸方余(yu)額，則說(shuo)明本(ben)年盈利(li)了，應對其進行分(fen)配，作如下分(fen)錄 ：

先將余額轉入(ru)未分(fen)配利潤(run)

借：本年利潤

貸：利潤分配(pei)——未分配(pei)利潤

按利潤(run)總額的10%計提法(fa)定盈(ying)余公積(ji)金

借(jie)：利潤分配——未分配利潤

需要(yao)結(jie)轉，結(jie)轉后，本年(nian)(nian)利潤賬戶年(nian)(nian)末(mo)沒(mei)有余額。

如果本(ben)年(nian)利潤為(wei)貸(dai)方余(yu)額，則說明本(ben)年(nian)盈利了，應(ying)對其進行分(fen)配，作如下分(fen)錄：

先將余額轉(zhuan)入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配(pei)——未分配(pei)利潤

如果年(nian)(nian)初利潤分配(pei)在(zai)借方(fang)，說明以前年(nian)(nian)度(du)虧損(sun)，用本(ben)年(nian)(nian)度(du)結(jie)轉的利潤彌(mi)(mi)補，彌(mi)(mi)補后余額仍在(zai)借方(fang)的說明還(huan)有(you)虧損(sun)留待(dai)以后年(nian)(nian)度(du)彌(mi)(mi)補。

1、年(nian)終結賬(zhang)時，將主(zhu)(zhu)營(ying)(ying)業(ye)務收(shou)入、其他業(ye)務收(shou)入等(deng)科目結轉(zhuan)到(dao)本年(nian)利潤的貸方(fang);年(nian)終結賬(zhang)時，將主(zhu)(zhu)營(ying)(ying)業(ye)務成本、管理費用(yong)、銷售費用(yong)、財(cai)務費用(yong)等(deng)科目結轉(zhuan)到(dao)本年(nian)利潤借方(fang)。

2、若本(ben)年(nian)利(li)潤(run)借貸方相抵后，余(yu)(yu)額在借方，則表明今年(nian)經營虧損，則將余(yu)(yu)額直接(jie)結轉(zhuan)至利(li)潤(run)分配賬戶，用本(ben)年(nian)度結轉(zhuan)的利(li)潤(run)彌補，或留待(dai)以后年(nian)度彌補。

主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)成(cheng)本是指(zhi)企(qi)業(ye)銷售商(shang)品、提供勞務(wu)等(deng)經常性活動所發(fa)生的成(cheng)本。企(qi)業(ye)一(yi)般在(zai)確認銷售商(shang)品、提供勞務(wu)等(deng)主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)收(shou)入時，或在(zai)月末，將(jiang)已銷售商(shang)品、已提供勞務(wu)的成(cheng)本轉(zhuan)入主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)成(cheng)本。借記主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)成(cheng)本，貸記庫存(cun)商(shang)品。

本(ben)(ben)月主營業務成本(ben)(ben)=本(ben)(ben)月已實現銷售的產品(pin)數量*單位(wei)產品(pin)生產成本(ben)(ben)