稅(shui)法規定不(bu)得抵扣的進項(xiang)稅(shui)

（一）用途(tu)限制類：特定項目相關進(jin)項稅額

1.簡易(yi)計稅(shui)項目(mu)(mu)、免(mian)稅(shui)項目(mu)(mu)、集體(ti)福利(li)或個人消費(fei)

范圍：購進貨物、勞務、服務、無(wu)形資(zi)產(chan)、不(bu)動(dong)產(chan)等用(yong)于上述(shu)用(yong)途。例外(wai)：固定資(zi)產(chan)、無(wu)形資(zi)產(chan)、不(bu)動(dong)產(chan)若非(fei)“專用(yong)于”上述(shu)項(xiang)目，其(qi)進項(xiang)稅(shui)可抵扣(kou)。

2.交際應(ying)酬消費，屬于“個人(ren)消費”，如宴請客戶產(chan)生的餐飲費、禮品等。

（二）非(fei)正常損失(shi)類：管理不(bu)善或違法(fa)導致的損失(shi)

1.貨物損失

進項稅(shui)轉出的會計(ji)分錄(lu)：

1. 貨物(wu)用于集體福利和個人消(xiao)費(fei)

借：應付職工薪酬——職工福利(li)費

貸：原材料

應(ying)交(jiao)稅(shui)費——應(ying)交(jiao)增值稅(shui)(進項稅(shui)額轉出)

2. 貨(huo)物發生非正常損失

借：待(dai)處(chu)理財產(chan)損(sun)溢——待(dai)處(chu)理流動(dong)資產(chan)損(sun)失

不得抵扣的(de)進項(xiang)稅額轉(zhuan)出分錄：

因發生非(fei)正常(chang)損失或改變用途等，導(dao)致(zhi)原(yuan)已計入進項(xiang)稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷(xiao)項(xiang)稅額中抵扣(kou)的，應當將進項(xiang)稅額轉出：

借：待處(chu)理財產損(sun)溢(yi)

應付職工薪酬等

貸：應交稅(shui)費——應交增值(zhi)稅(shui)（進項稅(shui)額轉(zhuan)出）

不得(de)抵(di)扣的進(jin)項稅額公式(shi)：

（1）適用一般計稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人，兼營(ying)簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)計稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)、免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)而無法(fa)劃分不得(de)抵扣的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額，按照下列公式計算不得(de)抵扣的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額：

不得抵(di)扣(kou)的進項(xiang)稅額會計分錄：

（1）因發生非正常損(sun)失或改變用途等，導致(zhi)原已計入進項稅(shui)額但按現行增值稅(shui)制度規定不(bu)得從銷項稅(shui)額中抵扣的，應當將進項稅(shui)額轉出：

借：待處理(li)財(cai)產損溢

應付職工薪酬等

貸：應交稅費(fei)——應交增值稅（進項稅額(e)轉出）

（2）原不得抵(di)扣且(qie)未抵(di)扣進項稅額的(de)(de)固定資(zi)產、無形資(zi)產等，因改變(bian)用(yong)途等用(yong)于(yu)允許抵(di)扣進項稅額的(de)(de)應稅項目的(de)(de)，應當在(zai)用(yong)途改變(bian)的(de)(de)次月調整相關資(zi)產賬(zhang)面價值，按允許抵(di)扣的(de)(de)進項稅額

借：應(ying)交稅費(fei)——應(ying)交增值稅（進(jin)項稅額）

不得抵扣(kou)的進項(xiang)稅額公式：

（1）適用一般計稅(shui)方(fang)法的(de)納(na)稅(shui)人，兼營簡(jian)易計稅(shui)方(fang)法計稅(shui)項(xiang)目(mu)、免(mian)征增值稅(shui)項(xiang)目(mu)而無法劃分(fen)不(bu)得抵(di)扣的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額，按照(zhao)下列(lie)公式計算(suan)不(bu)得抵(di)扣的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額：

不得抵扣的進項(xiang)稅(shui)(shui)額=當期無法(fa)劃分的全(quan)部進項(xiang)稅(shui)(shui)額×（當期簡易計稅(shui)(shui)方法(fa)計稅(shui)(shui)項(xiang)目(mu)銷(xiao)售額+免(mian)征增值(zhi)稅(shui)(shui)項(xiang)目(mu)銷(xiao)售額）÷當期全(quan)部銷(xiao)售額

（2）已(yi)抵扣(kou)(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)的不(bu)動產，發(fa)生非正常(chang)損失，或(huo)者(zhe)改變用(yong)途，專用(yong)于(yu)簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)、免(mian)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)、集體福利(li)或(huo)者(zhe)個人消費的，按照下列公式計算不(bu)得抵扣(kou)(kou)的進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)，并(bing)從當期(qi)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)中扣(kou)(kou)減：

不得抵扣(kou)的進項(xiang)稅額=已(yi)抵扣(kou)進項(xiang)稅額×不動產凈值率

不(bu)(bu)動產(chan)凈(jing)值率=（不(bu)(bu)動產(chan)凈(jing)值÷不(bu)(bu)動產(chan)原(yuan)值）×100%

不得抵扣項目：

不(bu)得抵(di)扣的進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)，是指用于(yu)簡易計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計稅(shui)(shui)項目、免征增值稅(shui)(shui)項目、集體福利(li)或者個人消(xiao)費的購(gou)進(jin)(jin)貨物、加工修理修配(pei)勞務、服(fu)務、無(wu)形資產和不(bu)動產，不(bu)得抵(di)扣進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額。

根據《中(zhong)華人民共和國(guo)增值稅暫行條例(li)》(國(guo)務院令(ling)第691號(hao))第十(shi)條規(gui)定(ding)，下列項(xiang)(xiang)目的進項(xiang)(xiang)稅額不(bu)得從銷項(xiang)(xiang)稅額中(zhong)抵(di)扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目(mu)、免征增值(zhi)稅項目(mu)、集體福利或(huo)者(zhe)個人(ren)消費的購進貨(huo)物、勞務、服務、無形資產(chan)和(he)不動產(chan)；

 2、非正(zheng)常損失的購進(jin)貨物，以及相關的勞務(wu)和(he)交通運輸服務(wu)；

3、非正常(chang)損失的在(zai)產(chan)品(pin)、產(chan)成品(pin)所耗(hao)用的購(gou)進(jin)貨物(不包括固定資(zi)產(chan))、勞(lao)務(wu)和交通(tong)運輸(shu)服(fu)務(wu)；

4、國務院(yuan)規定的其(qi)他項目。

進項稅定義