排(pai)查風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)點是風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控的(de)(de)(de)基(ji)礎。企業風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控，指(zhi)企業圍繞總體(ti)(ti)(ti)經營目(mu)標(biao)(biao)，通過(guo)(guo)在企業管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)各個環節和經營過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)執行(xing)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)基(ji)本(ben)流程(cheng)(cheng)，培育良好(hao)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)文化，建立(li)健全全面風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)(ti)系(xi)，包括風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)策略、風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)理(li)(li)財措施、風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)組(zu)織職能體(ti)(ti)(ti)系(xi)、風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)信息系(xi)統(tong)(tong)和內(nei)部(bu)控制系(xi)統(tong)(tong)，從而為(wei)實(shi)現(xian)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)總體(ti)(ti)(ti)目(mu)標(biao)(biao)提供合理(li)(li)保(bao)證的(de)(de)(de)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)和方法。

風險管理的特征

(一)戰略性：

1.主要(yao)運用于(yu)企業戰(zhan)略管理層面。

2.站在(zai)戰略層面(mian)(mian)整(zheng)合和管理企(qi)業層面(mian)(mian)風(feng)險是全面(mian)(mian)風(feng)險管理的價值(zhi)所在(zai)。

(二)全員化

1.全面風險(xian)管(guan)理(li)(li)是一(yi)個由企(qi)業(ye)治理(li)(li)層、管(guan)理(li)(li)層和所有員工參(can)與(yu)(yu)的，對(dui)企(qi)業(ye)所有風險(xian)進行管(guan)理(li)(li)旨(zhi)在(zai)把(ba)風險(xian)控制在(zai)風險(xian)容量以(yi)內，增(zeng)進企(qi)業(ye)價值(zhi)的過程(全員參(can)與(yu)(yu)、風險(xian)可(ke)控、增(zeng)加價值(zhi))。

風險識別(bie)和(he)評估的(de)作用

了(le)解被審計單位(wei)及其環境是(shi)必要程序(xu)，特別是(shi)為注冊會計師(shi)在(zai)下列關鍵環節(jie)作出(chu)職業判斷提供重要基(ji)礎：

1.確定重要性(xing)水平(ping)，并(bing)隨(sui)著(zhu)審計(ji)工作的進(jin)程評(ping)估對重要性(xing)水平(ping)的判(pan)斷(duan)是否仍(reng)然適當;

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及(ji)財(cai)務報(bao)表的列(lie)報(bao)是否適當;

3.識別與財務(wu)報表中金額或披露相關的(de)需(xu)要特別考慮的(de)領(ling)域，包(bao)括關聯方(fang)交易、管理層運用持續(xu)經營假(jia)設的(de)合理性，或交易是否具有合理的(de)商業目的(de)等;

4.確定在實(shi)施分析程序(xu)時(shi)所使用(yong)的預期(qi)值;

5.設(she)計(ji)和實施進一步審(shen)計(ji)程序，以(yi)將審(shen)計(ji)風險降至可接受的低水(shui)平;

審計師進(jin)行風險(xian)評估(gu)的(de)程(cheng)序

詢問(wen)；分析(xi)；觀(guan)察；檢(jian)查。風險(xian)(xian)評估(gu)過程包括識別(bie)與財(cai)務報告相(xiang)關(guan)的(de)經(jing)營(ying)風險(xian)(xian)，以及針(zhen)對這(zhe)些風險(xian)(xian)所采(cai)取的(de)措施。

其他審計程序(xu)和信息來源

1.詢問外部人(ren)員；

2.閱讀(du)外部(bu)信息；

3.考慮以往經驗；

4.考慮承接信(xin)息。

進行(xing)初步業務活動，確定初步業務活動的內容(rong)。

制定總體審(shen)計策略(lve)：

確定審計范圍;

計(ji)劃報告目標、時(shi)間安排及所需溝通;

確定審計方向;

規劃和調配審(shen)計(ji)資(zi)源(yuan)。

制定(ding)具體的審計計劃：

內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)與(yu)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)之間(jian)的(de)(de)(de)(de)聯(lian)系(xi)(xi)是(shi)(shi)十分緊密的(de)(de)(de)(de)。內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)實質是(shi)(shi)風(feng)(feng)險(xian)控(kong)(kong)制(zhi)，風(feng)(feng)險(xian)包(bao)含內(nei)部(bu)(bu)風(feng)(feng)險(xian)和(he)外部(bu)(bu)風(feng)(feng)險(xian)，對內(nei)部(bu)(bu)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)即內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)，從這一概念來(lai)說，風(feng)(feng)險(xian)管理(li)是(shi)(shi)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)重要內(nei)容，但企業(ye)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)包(bao)含內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)，兩者之間(jian)的(de)(de)(de)(de)關系(xi)(xi)并不(bu)是(shi)(shi)簡單的(de)(de)(de)(de)相(xiang)互關系(xi)(xi)，兩者之間(jian)存(cun)在(zai)著相(xiang)互依存(cun)的(de)(de)(de)(de)、不(bu)可分離的(de)(de)(de)(de)內(nei)在(zai)聯(lian)系(xi)(xi)。

內部(bu)控制的(de)目標是合理(li)保證：

財務報告的(de)可(ke)靠性，這一(yi)目(mu)標與(yu)管理層履行財務報告編(bian)制責任密切(qie)相關(guan)；

經營的(de)效(xiao)率和效(xiao)果，即經濟有(you)效(xiao)地使(shi)用企業資源，以(yi)最優方式實現企業的(de)目標(biao)；

遵守適(shi)用的(de)法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規的(de)要求，即在法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規的(de)框架(jia)下從事(shi)經營活動。

內部控制的要素：

控制環境；

風(feng)險(xian)評(ping)估和風(feng)險(xian)應對的關系

1、風險(xian)評估和(he)風險(xian)應對相互(hu)協調補充

在實際的審計當中，風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估和風(feng)(feng)險(xian)應對(dui)是(shi)相(xiang)互協調補(bu)充的，從(cong)來沒有一開始就風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估完(wan)成，后面只進行應對(dui)的。而且風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估和風(feng)(feng)險(xian)應對(dui)都是(shi)從(cong)淺(qian)入深，從(cong)接業務開始前就開始了(le)一直到報告(gao)報出。

2、風險評估(gu)是風險應(ying)對(dui)的前提

根據財(cai)務報表(biao)審(shen)計流程來(lai)看，風(feng)險評(ping)估(gu)是審(shen)計整個流程的起點(dian)，所以，也可(ke)以得出，風(feng)險評(ping)估(gu)是風(feng)險應對的前提。

換個思(si)路來看，我們去(qu)(qu)審計一家被審計單位時，我們要(yao)保持(chi)職業(ye)懷疑，根(gen)據自身(shen)的職業(ye)判斷，覺得哪(na)些地方可能有風(feng)險，產生(sheng)這(zhe)(zhe)(zhe)樣(yang)的重(zhong)大錯報的可能性(xing)有多大，能長生(sheng)怎樣(yang)的后果，后果嚴重(zhong)程度如何(he)，其(qi)實這(zhe)(zhe)(zhe)也(ye)就是(shi)風(feng)險識別和評(ping)估的原理。在這(zhe)(zhe)(zhe)個基(ji)礎之上，我們才會實施一定(ding)的審計程序去(qu)(qu)應(ying)對(dui)這(zhe)(zhe)(zhe)樣(yang)的風(feng)險。這(zhe)(zhe)(zhe)樣(yang)也(ye)能得出(chu)風(feng)險評(ping)估是(shi)風(feng)險應(ying)對(dui)的前(qian)提(ti)或基(ji)礎。

3、風險評估和風險應對相互影響(xiang)

為評估重大錯報風險而實(shi)施分析(xi)(xi)程(cheng)序(xu)前，注冊(ce)會計(ji)師(shi)尚(shang)未確定(ding)財務報表的(de)重點審(shen)計(ji)領(ling)域。因此，實(shi)施分析(xi)(xi)程(cheng)序(xu)的(de)目的(de)是評估重大錯報風險、確定(ding)重點審(shen)計(ji)領(ling)域，分析(xi)(xi)程(cheng)序(xu)的(de)針對性較弱(ruo)，范圍較大，即(ji)“不設前提，廣泛而不深入”。

審計(ji)風(feng)(feng)險是對含有重(zhong)大(da)不(bu)實(shi)事項的財務報表(biao)(biao)產生錯(cuo)誤判(pan)斷的可(ke)能性(xing)(xing)。審計(ji)風(feng)(feng)險并不(bu)能在審計(ji)結束時以數學形式加以確定，因為審計(ji)人(ren)員并不(bu)知(zhi)道實(shi)際風(feng)(feng)險，而要用判(pan)斷來評(ping)價每種相關風(feng)(feng)險。當財務報表(biao)(biao)存在重(zhong)大(da)錯(cuo)報時，注冊會計(ji)師發表(biao)(biao)不(bu)恰當審計(ji)意(yi)見(jian)的可(ke)能性(xing)(xing)。審計(ji)風(feng)(feng)險=重(zhong)大(da)錯(cuo)報風(feng)(feng)險*檢(jian)查風(feng)(feng)險。