采購(gou)與付(fu)款(kuan)循環關鍵控制點包(bao)括采購(gou)前審批、采購(gou)、驗(yan)收及保管、付(fu)款(kuan)控制等。

1.采購前審批

請(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)實物(wu)預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)與審批(pi)，財務、使(shi)用(yong)(yong)及倉(cang)庫管理(li)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)應該通過預(yu)(yu)算和(he)資(zi)(zi)料(liao)(liao)分析確(que)認(ren)需求，編(bian)制(zhi)(zhi)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)商(shang)(shang)品的(de)(de)(de)(de)有關(guan)實物(wu)和(he)資(zi)(zi)金預(yu)(yu)算，明確(que)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)商(shang)(shang)品的(de)(de)(de)(de)種(zhong)類(lei)、數量、購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)買(mai)時間等。根(gen)據(ju)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)物(wu)料(liao)(liao)性質和(he)類(lei)型劃分各級管理(li)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)審批(pi)權(quan)(quan)限，并保持請(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)權(quan)(quan)與審批(pi)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)職(zhi)務分離。事(shi)關(guan)全局的(de)(de)(de)(de)物(wu)料(liao)(liao)或勞務采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)，審批(pi)權(quan)(quan)在總經理(li)層(ceng)，零星(xing)的(de)(de)(de)(de)、金額較小的(de)(de)(de)(de)物(wu)料(liao)(liao)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)由(you)使(shi)用(yong)(yong)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)主管批(pi)準(zhun);采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)，財務部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)和(he)請(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)共同(tong)完(wan)成采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)。主要(yao)(yao)包(bao)括采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金需要(yao)(yao)量的(de)(de)(de)(de)確(que)定(ding)、采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金來源的(de)(de)(de)(de)確(que)定(ding)、采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金使(shi)用(yong)(yong)監控(kong)和(he)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金收(shou)(shou)付控(kong)制(zhi)(zhi);采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)，財務部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)和(he)請(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)共同(tong)完(wan)成采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)。主要(yao)(yao)包(bao)括采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金需要(yao)(yao)量的(de)(de)(de)(de)確(que)定(ding)、采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金來源的(de)(de)(de)(de)確(que)定(ding)、采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金使(shi)用(yong)(yong)監控(kong)和(he)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)資(zi)(zi)金收(shou)(shou)付控(kong)制(zhi)(zhi);采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)計劃的(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)，根(gen)據(ju)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)預(yu)(yu)算由(you)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)組織，會同(tong)財務、倉(cang)庫及使(shi)用(yong)(yong)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)編(bian)制(zhi)(zhi)詳細(xi)的(de)(de)(de)(de)采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)計劃，對采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)細(xi)節進(jin)行說明，如采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)合同(tong)基本要(yao)(yao)求、商(shang)(shang)品質量特征(zheng)和(he)品質、采(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)包(bao)裝、售(shou)后服務、運輸方(fang)式及成本、驗收(shou)(shou)標準(zhun)和(he)入(ru)庫方(fang)式等。

2.采購

供(gong)應(ying)(ying)商的(de)(de)評價與選(xuan)擇，企業(ye)(ye)應(ying)(ying)當建(jian)立供(gong)應(ying)(ying)商評價制(zhi)度，由企業(ye)(ye)的(de)(de)采購部門(men)(men)、請(qing)購部門(men)(men)、生(sheng)產部門(men)(men)、財會(hui)部門(men)(men)、倉儲部門(men)(men)等相關部門(men)(men)共同對(dui)(dui)供(gong)應(ying)(ying)商進(jin)(jin)行評價，包括對(dui)(dui)所購商品的(de)(de)質(zhi)量(liang)、價格、交貨(huo)(huo)及時性、付款條件及供(gong)應(ying)(ying)商的(de)(de)資質(zhi)、經(jing)營狀況等進(jin)(jin)行綜合評價，并根據(ju)評價結果對(dui)(dui)供(gong)應(ying)(ying)商進(jin)(jin)行調整;采購商品實物控(kong)制(zhi)。對(dui)(dui)采購過程中的(de)(de)重要(yao)物料，企業(ye)(ye)監督部門(men)(men)隨時檢查采購人員的(de)(de)業(ye)(ye)務執行情況，并核(he)對(dui)(dui)供(gong)貨(huo)(huo)商的(de)(de)發貨(huo)(huo)單和(he)實際到貨(huo)(huo)情況，防止貨(huo)(huo)物在運(yun)輸途中的(de)(de)丟失和(he)損壞，在必(bi)要(yao)的(de)(de)情況下(xia)要(yao)對(dui)(dui)在途物資進(jin)(jin)行保(bao)險。

3.驗收及保管

驗(yan)(yan)收(shou)(shou)過程(cheng)控(kong)制(zhi)，驗(yan)(yan)收(shou)(shou)工作(zuo)獨(du)立于請購(gou)(gou)(gou)、采(cai)購(gou)(gou)(gou)和(he)會計(ji)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)工作(zuo)，驗(yan)(yan)收(shou)(shou)中(zhong)將(jiang)發貨單(dan)(dan)(dan)與訂單(dan)(dan)(dan)核(he)對，并點清商(shang)(shang)品(pin)數量(liang)(liang);按(an)采(cai)購(gou)(gou)(gou)合同(tong)(tong)標準對采(cai)購(gou)(gou)(gou)商(shang)(shang)品(pin)進(jin)行(xing)質(zhi)量(liang)(liang)檢(jian)驗(yan)(yan)，如外形、新(xin)舊(jiu)程(cheng)度和(he)規格等，需要(yao)測試的(de)(de)設備等，需有專業技術人(ren)(ren)員進(jin)行(xing)調試，并出(chu)具質(zhi)量(liang)(liang)驗(yan)(yan)收(shou)(shou)意見，發現問題及(ji)時上報(bao)，并由采(cai)購(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)與供(gong)應商(shang)(shang)聯系。驗(yan)(yan)收(shou)(shou)后，驗(yan)(yan)收(shou)(shou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)編(bian)(bian)制(zhi)一式多聯并預(yu)先編(bian)(bian)號的(de)(de)驗(yan)(yan)收(shou)(shou)單(dan)(dan)(dan)，并將(jiang)商(shang)(shang)品(pin)交(jiao)給倉(cang)(cang)庫(ku)或使用(yong)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)，移交(jiao)時要(yao)求對方(fang)在驗(yan)(yan)收(shou)(shou)單(dan)(dan)(dan)副聯上簽收(shou)(shou);收(shou)(shou)貨控(kong)制(zhi)，收(shou)(shou)貨人(ren)(ren)與驗(yan)(yan)收(shou)(shou)人(ren)(ren)及(ji)采(cai)購(gou)(gou)(gou)人(ren)(ren)職務應當(dang)分(fen)(fen)離。收(shou)(shou)貨人(ren)(ren)檢(jian)查(cha)貨物后編(bian)(bian)制(zhi)收(shou)(shou)貨憑證，連同(tong)(tong)供(gong)應商(shang)(shang)單(dan)(dan)(dan)據作(zuo)為附件一起傳遞。商(shang)(shang)品(pin)入庫(ku)時要(yao)編(bian)(bian)制(zhi)入庫(ku)商(shang)(shang)品(pin)清單(dan)(dan)(dan);倉(cang)(cang)庫(ku)保(bao)管，倉(cang)(cang)庫(ku)管理(li)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)要(yao)將(jiang)已經(jing)檢(jian)驗(yan)(yan)和(he)未檢(jian)驗(yan)(yan)的(de)(de)商(shang)(shang)品(pin)進(jin)行(xing)分(fen)(fen)離存(cun)放(fang)。對倉(cang)(cang)庫(ku)保(bao)管中(zhong)的(de)(de)實(shi)物資產，要(yao)對接近(jin)商(shang)(shang)品(pin)人(ren)(ren)員進(jin)行(xing)授(shou)權(quan)審批控(kong)制(zhi)，任何未經(jing)授(shou)權(quan)的(de)(de)人(ren)(ren)員不準接近(jin)采(cai)購(gou)(gou)(gou)商(shang)(shang)品(pin)，有效防止采(cai)購(gou)(gou)(gou)商(shang)(shang)品(pin)的(de)(de)濫用(yong)和(he)丟失。

采(cai)購與付款(kuan)循環是企業(ye)為獲取商(shang)品、材料及(ji)固定資產等(deng)資產并進行貨(huo)款(kuan)支付的(de)業(ye)務流程(cheng)，涉及(ji)的(de)會計科(ke)目主要包括固定資產、庫(ku)存(cun)商(shang)品、原材料、應(ying)付賬(zhang)款(kuan)、應(ying)付票(piao)據(ju)、預入賬(zhang)款(kuan)、在建工(gong)程(cheng)、管理費用、銀行存(cun)款(kuan)等(deng)。該審計需(xu)驗證業(ye)務記錄的(de)真實性、完整(zheng)性及(ji)資產負(fu)債歸(gui)屬和(he)金額準確。

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采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)與(yu)付(fu)(fu)款(kuan)循環(huan)是制造企業實現物(wu)(wu)資供應(ying)與(yu)財務(wu)結算(suan)的(de)核心流程(cheng)，由采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)計劃制定、供應(ying)商(shang)認證、商(shang)品請購(gou)、訂(ding)購(gou)單(dan)編(bian)制、驗收(shou)存(cun)儲、付(fu)(fu)款(kuan)結算(suan)等核心環(huan)節(jie)組成(cheng)。該循環(huan)要求(qiu)采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)部門依據(ju)審批(pi)后(hou)的(de)采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)計劃生成(cheng)連續編(bian)號的(de)訂(ding)購(gou)單(dan)，驗收(shou)部門需核對貨物(wu)(wu)與(yu)訂(ding)單(dan)的(de)一(yi)致性(xing)并提交驗收(shou)單(dan)，財務(wu)部門在確認采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)憑(ping)證完整性(xing)與(yu)合(he)法(fa)性(xing)后(hou)執行(xing)付(fu)(fu)款(kuan)。

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采購與付(fu)款循環涉及(ji)的(de)主要憑證包括請購單(dan)、訂(ding)(ding)購單(dan)(采購訂(ding)(ding)單(dan)或采購合同)、驗收(shou)單(dan)、賣方發(fa)票和付(fu)款憑單(dan)五大核心單(dan)據，構成從(cong)采購審批到資金支付(fu)的(de)完整憑證鏈。

1.請購單

由(you)生(sheng)產、倉儲等部門提出采(cai)(cai)購需(xu)求(qiu)，列明(ming)商品名稱、規(gui)格、數量及用途，經(jing)審批后作為(wei)(wei)采(cai)(cai)購活動的起點。該單據確(que)保采(cai)(cai)購行為(wei)(wei)符(fu)合企業實(shi)際需(xu)求(qiu)，是控制采(cai)(cai)購交易真實(shi)性的第一道憑證。

2.訂購(gou)單(dan)(采(cai)購(gou)訂單(dan)或采(cai)購(gou)合同)

采購部(bu)門根據(ju)審批后(hou)的(de)請購單編(bian)制，詳細記錄供應商(shang)信息、商(shang)品描述(shu)、價格及交貨條(tiao)款(kuan)。作為(wei)交易契約(yue)文件，訂購單需連續編(bian)號并發送至供應商(shang)及驗收部(bu)門，用于后(hou)續貨物(wu)核驗。

3.驗收單

倉儲(chu)部門(men)依(yi)(yi)據訂購單對到貨(huo)(huo)商品進行數量(liang)清點(dian)與質(zhi)量(liang)檢(jian)驗(yan)后填制(zhi)。驗(yan)收單需包含(han)實際到貨(huo)(huo)信(xin)息、檢(jian)驗(yan)結(jie)果及驗(yan)收人簽名，是確認(ren)存貨(huo)(huo)真實性和負債發生的重要依(yi)(yi)據。

1.制定采購計劃

(1)生產(chan)、倉儲部門(men)定期編制采購計劃。

(2)經相關(guan)部門負責(ze)人審(shen)批后提交采(cai)購(gou)部門。

(3)相關報表項目認(ren)定：應付賬款(存在)

2. 供(gong)應(ying)商(shang)認證(zheng)及信息維護

(1)對于合作的(de)供應商(shang)(shang)事先進行資質審(shen)核(he)，將通過審(shen)核(he)的(de)供應商(shang)(shang)信息錄入系統(tong)，形成完整的(de)供應商(shang)(shang)清單。

(2)及(ji)時對供應商信息變(bian)更、更新。

采(cai)購(gou)與付(fu)款循環審(shen)計實(shi)(shi)踐(jian)加(jia)深了(le)對(dui)(dui)內(nei)部審(shen)計的(de)(de)理解和(he)(he)(he)認識。明白(bai)了(le)審(shen)計員(yuan)需要(yao)掌(zhang)握的(de)(de)知識和(he)(he)(he)技能,以及內(nei)部審(shen)計的(de)(de)重(zhong)要(yao)性。這次實(shi)(shi)踐(jian)不僅(jin)讓我(wo)(wo)提(ti)高了(le)自(zi)己的(de)(de)職業素(su)養和(he)(he)(he)實(shi)(shi)踐(jian)經驗,還讓我(wo)(wo)更(geng)好地了(le)解了(le)公司的(de)(de)運作和(he)(he)(he)市場的(de)(de)變化,為(wei)以后的(de)(de)工作打下了(le)堅實(shi)(shi)的(de)(de)基礎。我(wo)(wo)相信在未來的(de)(de)工作中,這些知識和(he)(he)(he)經驗會對(dui)(dui)我(wo)(wo)產生(sheng)重(zhong)要(yao)的(de)(de)幫助和(he)(he)(he)支持。

采(cai)購與(yu)付(fu)款循環審計流程

1.制(zhi)定(ding)采購計(ji)劃

(1)生產(chan)、倉儲部門定期編制采購(gou)計(ji)劃(hua)。

(2)經相關部門(men)(men)負責(ze)人審批后提交采購部門(men)(men)。

(3)相關報表項目認定：應付賬款(存在)

2. 供(gong)應商認(ren)證及信息維護

購貨與付款循環的(de)審計要(yao)點主要(yao)包括：

1.確(que)定被審計(ji)單位已發生的購貨與付款業務記(ji)錄(lu)的完整性。

2.確定被審計單(dan)位購(gou)貨與付款業(ye)務記(ji)錄的真實性。

3.確(que)定應付(fu)賬款的歸屬方。

4.確(que)定被(bei)審計單位付(fu)款業務(wu)記錄的正確(que)性。

5.確定(ding)被(bei)審計單位付(fu)款業務分類、表達和披露的恰當性(xing)。

購(gou)(gou)貨與付款循環(huan)指企(qi)業(ye)(ye)購(gou)(gou)買(mai)貨物發生相對的(de)(de)付款業(ye)(ye)務(wu)，然后兩者所構成的(de)(de)互相循環(huan)的(de)(de)體系，是企(qi)業(ye)(ye)資金周轉的(de)(de)關鍵環(huan)節，把控好購(gou)(gou)貨與付款循環(huan)有利于保證企(qi)業(ye)(ye)生產經營活動的(de)(de)順利進行(xing)。