行政事(shi)業(ye)單位風險評估(gu)的四個步(bu)驟是目(mu)標設(she)定、風險識別、風險分析和風險應對(dui)。

在(zai)風(feng)險(xian)識別過(guo)程中(zhong)：在(zai)進行(xing)單位層(ceng)面的風(feng)險(xian)評估中(zhong)，單位應重點關(guan)注內容(rong);在(zai)進行(xing)業務層(ceng)面的風(feng)險(xian)評估中(zhong)，單位應重點關(guan)注內容(rong)。

行(xing)(xing)政事業單位內部控(kong)(kong)制是(shi)指(zhi)單位為實現(xian)控(kong)(kong)制目標(biao)，通過制定制度(du)、實施措施和(he)執行(xing)(xing)程序，對經濟活(huo)動(dong)的風險進行(xing)(xing)防范和(he)管(guan)控(kong)(kong)。

行(xing)政事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)(wei)內(nei)(nei)部(bu)控制將(jiang)對象范圍界定為單(dan)位(wei)(wei)經(jing)濟(ji)活動的(de)(de)風(feng)險，非(fei)經(jing)濟(ji)活動的(de)(de)風(feng)險暫時還(huan)不是行(xing)政事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)(wei)內(nei)(nei)部(bu)控制的(de)(de)范圍。根(gen)據(ju)我國行(xing)政事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)實際，經(jing)濟(ji)活動通常包括預算業(ye)務(wu)、收支業(ye)務(wu)、政府采購(gou)業(ye)務(wu)、資產(chan)管(guan)理、建設項目、合同等(deng)。

行政事業單位內部控制目標包括以下五個方(fang)面：

(1)合(he)理保證(zheng)單位(wei)經濟活動(dong)合(he)法(fa)合(he)規。

(2)合(he)理保證單位資產安全(quan)和使用有效。

行政(zheng)事業(ye)單(dan)位內部控制要素(su)有(you)內部環境、風險評估(gu)、控制活(huo)動、信息與溝通、內部監督。

行(xing)政(zheng)事業單(dan)位(wei)內部控(kong)制(zhi)是指單(dan)位(wei)為實(shi)現控(kong)制(zhi)目(mu)標，通過制(zhi)定制(zhi)度、實(shi)施措施和執行(xing)程序，對(dui)經濟活動(dong)的風險進(jin)行(xing)防范和管(guan)控(kong)。

行政(zheng)事業(ye)(ye)單(dan)位內部控制將對象范(fan)圍界定為單(dan)位經(jing)濟活動(dong)的(de)風險，非(fei)經(jing)濟活動(dong)的(de)風險暫時還不是(shi)行政(zheng)事業(ye)(ye)單(dan)位內部控制的(de)范(fan)圍。根據我國行政(zheng)事業(ye)(ye)單(dan)位的(de)實(shi)際，經(jing)濟活動(dong)通常包括預算業(ye)(ye)務、收支業(ye)(ye)務、政(zheng)府采購(gou)業(ye)(ye)務、資產管理(li)、建設項目、合(he)同(tong)等(deng)。

行政事業單(dan)位內部控(kong)制目標包括(kuo)以(yi)下五個方面(mian)：

(1)合理(li)保(bao)證單位經濟活動合法(fa)合規。

(2)合理(li)保(bao)證(zheng)單位(wei)資產安全和使(shi)用有(you)效。

(3)合理(li)保(bao)證單(dan)位財務信息真實完整(zheng)。

行政事(shi)業單(dan)位內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)方法種類：不相容崗位相互分(fen)離、內(nei)部(bu)授權審批控(kong)制(zhi)、歸口管理、預算控(kong)制(zhi)、財產保護(hu)控(kong)制(zhi)、會計控(kong)制(zhi)、單(dan)據控(kong)制(zhi)、信息內(nei)部(bu)公開(kai)。

(1)不相容崗位相互(hu)分離

合理(li)設置內部控制關(guan)鍵(jian)崗位，明確(que)劃分職責權(quan)限，實施(shi)相(xiang)應(ying)的(de)分離措施(shi)，形成相(xiang)互制約(yue)、相(xiang)互監督的(de)工作機制。

(2)內部(bu)授權審批控制

明(ming)確(que)各(ge)崗(gang)位(wei)辦(ban)理(li)業務和事項的權(quan)限范圍、審批程序和相(xiang)關責任，建(jian)立重大事項集體決策和會(hui)簽制度。相(xiang)關工作人員應當在授權(quan)范圍內行(xing)使職權(quan)、辦(ban)理(li)業務。

(3)歸口管理

根(gen)據本單(dan)位實(shi)際(ji)情況，按照(zhao)權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭(tou)部(bu)門或牽頭(tou)人(ren)員等方式(shi)，對有關經(jing)濟活動實(shi)行統一管理。

行政事業單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制方(fang)法內(nei)容：不(bu)相容崗(gang)位(wei)相互分離(li)、內(nei)部(bu)授權審批控(kong)(kong)制、歸口管理、預算控(kong)(kong)制、財產保護控(kong)(kong)制、會計控(kong)(kong)制、單(dan)據控(kong)(kong)制、信息內(nei)部(bu)公開。

(1)不相(xiang)(xiang)容(rong)崗位(wei)相(xiang)(xiang)互分離

合理設置內部控制關鍵崗(gang)位，明確(que)劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互(hu)制約、相互(hu)監(jian)督的工(gong)作機(ji)制。

(2)內部授權審批控制

明(ming)確各崗(gang)位(wei)辦理(li)業務和(he)(he)(he)事項的權限范圍、審批(pi)程序和(he)(he)(he)相關責任，建立重大事項集(ji)體決(jue)策和(he)(he)(he)會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行(xing)使職權、辦理(li)業務。

(3)歸口管理

根據本單位實際情況，按照權責對(dui)等的原則，采(cai)取(qu)成立(li)聯合工作(zuo)小(xiao)組并確定牽頭(tou)部(bu)門或牽頭(tou)人員等方式(shi)，對(dui)有關經濟活動實行統(tong)一管理。

行政(zheng)事業單位內部控制方法特點(dian)：

(1)不(bu)相容崗位相互(hu)分離

合理設(she)置(zhi)內(nei)部(bu)控(kong)制關鍵(jian)崗位，明(ming)確劃(hua)分(fen)(fen)職責權限，實施相(xiang)應(ying)的分(fen)(fen)離措施，形(xing)成(cheng)相(xiang)互(hu)制約、相(xiang)互(hu)監督的工作機制。

(2)內部授(shou)權(quan)審批控制

明確各崗位辦(ban)(ban)理業(ye)務和事(shi)項的(de)權(quan)限范圍、審批程序和相關(guan)責任，建立重(zhong)大事(shi)項集體決策和會(hui)簽制度。相關(guan)工作人(ren)員應(ying)當在授權(quan)范圍內(nei)行使職權(quan)、辦(ban)(ban)理業(ye)務。

(3)歸口管理

根據本(ben)單位實際情況，按(an)照權責對等的原則，采取成立(li)聯合工作小(xiao)組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guan)經(jing)濟活動實行統一管(guan)理。

行政(zheng)事(shi)業單位內部控(kong)制建設以資金管(guan)控(kong)為核心(xin)。

行(xing)政事業單位(wei)(wei)內部(bu)控制是指單位(wei)(wei)為實現(xian)控制目標，通過制定制度、實施(shi)措施(shi)和執(zhi)行(xing)程序，對經濟(ji)活動的風險(xian)進(jin)行(xing)防(fang)范(fan)和管控。

行政(zheng)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位內部(bu)控制將對象范(fan)圍(wei)界定為單(dan)位經濟活(huo)動(dong)的(de)風(feng)險，非經濟活(huo)動(dong)的(de)風(feng)險暫時還不是行政(zheng)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位內部(bu)控制的(de)范(fan)圍(wei)。根據我國(guo)行政(zheng)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位的(de)實際，經濟活(huo)動(dong)通常包括預算業(ye)(ye)務、收(shou)支業(ye)(ye)務、政(zheng)府采購業(ye)(ye)務、資產管理、建設項目、合同(tong)等(deng)。

行政事業(ye)單位(wei)內部控(kong)制目標包括以下五個方面：

(1)合理保證(zheng)單位經(jing)濟活(huo)動合法合規。

(2)合(he)理保證單位資產安全和使用有效。

(3)合(he)理保證單位財(cai)務信息真(zhen)實(shi)完整。

內部控制(zhi)審計(ji)與財務報表審計(ji)的關系

均關注財(cai)務報告質量和(he)審(shen)(shen)計(ji)風險，審(shen)(shen)計(ji)過程(cheng)中形成的審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)據又(you)可以(yi)相互支(zhi)持、相互利用，為此，注冊(ce)會計(ji)師在(zai)計(ji)劃和(he)執(zhi)行(xing)內(nei)部控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)工作時(shi)，可以(yi)根據實際情況將內(nei)部控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)與財(cai)務報表審(shen)(shen)計(ji)進行(xing)整合(he)(he)，以(yi)降(jiang)低審(shen)(shen)計(ji)成本、提高審(shen)(shen)計(ji)質量。在(zai)整合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)中，注冊(ce)會計(ji)師應當對內(nei)部控(kong)制(zhi)設計(ji)與運行(xing)的有效性進行(xing)測試，以(yi)同時(shi)實現兩類目標：

獲取充分、適當(dang)的(de)證據，支持其在內部控制(zhi)審計中對內部控制(zhi)有效性發表的(de)意見;

獲取充分、適當的證據，支持其在財(cai)務(wu)報表審計(ji)中對(dui)控制風險的評價結(jie)果。

相關知識點(dian)推薦(jian)，點(dian)擊查看(kan)：