一(yi)般情況下(xia)，購買原(yuan)材(cai)料(liao)增值稅(shui)都會抵扣，所(suo)以材(cai)料(liao)采購成(cheng)本里不包(bao)括(kuo)增值稅(shui)。

存(cun)貨的(de)采購(gou)成本(ben)：包(bao)括購(gou)買價款（扣除商業(ye)折扣）、相關(guan)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)（關(guan)稅(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)、不能抵扣的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)等）、運輸費(fei)(fei)、裝卸費(fei)(fei)、保險費(fei)(fei)以及其他可歸屬于存(cun)貨采購(gou)成本(ben)的(de)費(fei)(fei)用(yong)。

其他可歸屬于存(cun)貨(huo)采購(gou)(gou)成本的(de)費(fei)(fei)用(yong)：如在(zai)存(cun)貨(huo)采購(gou)(gou)過程中發生的(de)倉儲費(fei)(fei)、包裝(zhuang)費(fei)(fei)、運輸途中的(de)合(he)理損(sun)耗(hao)、入庫(ku)前的(de)挑選(xuan)整理費(fei)(fei)用(yong)等(deng)。

下列費(fei)用(yong)應當在發(fa)生時確認為當期(qi)損益，不(bu)計(ji)入存(cun)貨成(cheng)本：

（1）非正常消耗的直(zhi)接(jie)材(cai)料、直(zhi)接(jie)人工和(he)制造費用(yong)；

 （2）倉儲費(fei)用(不包括在生(sheng)產過程中(zhong)為達到下一(yi)個生(sheng)產階(jie)段所必需的倉儲費(fei)用)；

（3）不能歸屬于使存貨達到目(mu)前場所和狀態的(de)其他(ta)支出。

企業初(chu)次購入增值稅稅控系統專(zhuan)用設備支(zhi)付的費(fei)用以(yi)及(ji)繳納的技術維護費(fei)允許在增值稅應納稅額中全(quan)額扣減。

借：固定(ding)資產(價款(kuan)+稅款(kuan))

貸：銀行存款等

借：應交(jiao)稅費——應交(jiao)增值稅(減免稅款(kuan))(價款(kuan)+稅款(kuan))

或應交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費——應交(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人)

貸：管理費用等

借：管理費用

借：應(ying)交(jiao)稅(shui)費(fei)——應(ying)交(jiao)增(zeng)值稅(shui)

貸：營業外收(shou)入——減(jian)免(mian)稅費

1.農業生產(chan)者銷(xiao)售的自產(chan)農產(chan)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用(yong)于科學(xue)研(yan)究、科學(xue)試驗和教學(xue)的進口(kou)儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助(zhu)的進口(kou)物資和(he)設備；

未(wei)交增值稅會(hui)計分錄：

當月發生(sheng)的應交未交增(zeng)值(zhi)稅額：

借(jie)：應交(jiao)稅費——應交(jiao)增(zeng)(zeng)值稅(轉出未(wei)交(jiao)增(zeng)(zeng)值稅)

貸：應交稅(shui)費——未交增值稅(shui)

未交(jiao)增值稅在以后月份上交(jiao)時：

借：應交稅費——未交增值(zhi)稅

貸：銀行存款

預繳增值稅(shui)會計分錄(lu)：

借：應交(jiao)稅費——預交(jiao)增(zeng)值稅

貸：銀行存款

月末時：

借：應交稅費(fei)——未交增值(zhi)稅

貸：應交(jiao)稅(shui)費——預交(jiao)增值稅(shui)

“應(ying)交(jiao)稅費(fei)—預交(jiao)增(zeng)值稅”明細科目，核算一(yi)般(ban)納稅人(ren)轉讓不(bu)動產(chan)、提供不(bu)動產(chan)經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷(xiao)售自行開(kai)發的(de)房地產(chan)項(xiang)目等，以及其他按現行增(zeng)值稅制度規定(ding)應(ying)預交(jiao)的(de)增(zeng)值稅稅額。

預繳增(zeng)值(zhi)稅的會計分錄(lu)：

借：應(ying)交(jiao)稅(shui)費(fei)——預交(jiao)增值稅(shui)

貸：銀行存款

月末時：

借：應交稅費(fei)——未交增值(zhi)稅

貸：應交(jiao)稅費——預交(jiao)增值稅

“應交(jiao)稅費—預交(jiao)增值稅”明細(xi)科目，核算一般納稅人轉讓不動(dong)產(chan)、提供(gong)不動(dong)產(chan)經(jing)營租賃服(fu)(fu)務、提供(gong)建筑服(fu)(fu)務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產(chan)項目等(deng)，以及(ji)其他(ta)按現行增值稅制(zhi)度規定應預交(jiao)的增值稅稅額。

增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)是(shi)價(jia)(jia)外(wai)稅(shui)(shui)(shui)，價(jia)(jia)外(wai)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)指(zhi)在(zai)銷售價(jia)(jia)款(kuan)中(zhong)不包(bao)含的稅(shui)(shui)(shui)，現在(zai)我國的價(jia)(jia)外(wai)稅(shui)(shui)(shui)只有增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)一種，其(qi)他稅(shui)(shui)(shui)都為價(jia)(jia)內稅(shui)(shui)(shui)。增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)是(shi)以商(shang)品(含應稅(shui)(shui)(shui)勞(lao)務、應稅(shui)(shui)(shui)行為)在(zai)流轉過(guo)程(cheng)中(zhong)實現的增(zeng)值額作為計稅(shui)(shui)(shui)依據而征(zheng)收(shou)的一種流轉稅(shui)(shui)(shui)。

增值稅特點

(1)執行(xing)附(fu)加(jia)價(jia)格(ge)稅(shui)，即(ji)與銷售貨物有關的增值稅(shui)是獨立于價(jia)格(ge)計算的，不屬于價(jia)格(ge)的一部分

(2)擴大征收范圍(wei)，即除生產、批發、零售(shou)和進口環(huan)節外，還擴展到勞動活(huo)動的加工和修理

(3)對(dui)SIM的(de)征收。對(dui)稅率進行上(shang)浮，即調整稅率，采(cai)用(yong)基本稅率、低稅率和零稅率

(4)采(cai)用(yong)發(fa)票(piao)扣稅(shui)(shui)(shui)方式，即采(cai)用(yong)發(fa)票(piao)稅(shui)(shui)(shui)控征收管理方式，進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)按扣稅(shui)(shui)(shui)憑證上注明的稅(shui)(shui)(shui)額(e)確定。如增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)，應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)從銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)中扣除后計算

(5)根據銷售額和會計核算的健(jian)全程度，納(na)稅(shui)人分(fen)為一般(ban)納(na)稅(shui)人和小規模納(na)稅(shui)人。小規模納(na)稅(shui)人采取(qu)簡(jian)單(dan)的征稅(shui)方式(shi)。

固定(ding)資(zi)產(chan)如果是(shi)動產(chan)，且用于生產(chan)，增(zeng)值(zhi)稅是(shi)可以抵扣的，增(zeng)值(zhi)稅不應計入固定(ding)資(zi)產(chan)入賬價(jia)值(zhi)，如果是(shi)不動產(chan)，增(zeng)值(zhi)稅不能抵扣，應把增(zeng)值(zhi)稅計入到固定(ding)資(zi)產(chan)的入賬價(jia)值(zhi)。